Перемена лиц в обязательстве: Вычет НДС с аванса у поставщика

Клерк.Консультации
,
1

Здравствуйте!
Заключен договор поставки оборудования, получен аванс 50%, с которого Поставщик исчислил НДС 20/120%. До срока окончательного расчета и отгрузки покупатель изъявил желание произвести перемену лиц в обязательстве (заменить себя на другого покупателя) или расторгнуть договор с возвратом ему аванса.
В договоре предусмотрена оговорка, что “Ни одна из сторон не имеет права передать свои права и обязанности по данному Договору третьим лицам без письменного согласия противоположной стороны”.
Вопрос в интересах поставщика: Если стороны выбирают вариант перемены лиц в обязательстве, какие д.б. формулировки в доп.соглашении (ином юр. документе), чтобы поставщик мог по закону восстановить НДС, начисленный им с входящего аванса? Какой именно вариант перемены лиц в обязательстве нужно выбрать ( уступка требования (цессия) ,перевод долга или в передача договора, чтобы интересы поставщика не пострадали?
Просьба снабдить ответ ссылками на статьи норм.актов, ведомственных писем и/или судебную практику.

Законодательные основания для вычета НДС с аванса:
Цитата (п. 4 ст. 172 НК РФ): Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Цитата (п. 6 ст. 172 НК РФ): Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

2

Добрый день.

Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

Организация-поставщик имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, принять к вычету на дату фактической отгрузки товаров новому покупателю и обязана исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты. Никаких проблем у поставщика в этой связи нет. Все возможные проблемы могут быть у покупателя и нового покупателя, которому уступлено право требования.

Косвенно это подтверждает п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ № 3, где сказано, что налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.

3

Спасибо!