Здравствуйте, подскажите можно ли включать в расходы налог на имущество и землю предпринимателю на осно по собственному помещению, используемому в предпринимательской деятельности?
Да, можно.
Если ИП на ОСНО использует собственное помещение именно в предпринимательской деятельности, то в профессиональный вычет по НДФЛ можно включить:
-
налог на имущество физлиц по этому помещению;
-
земельный налог по участку, если он тоже используется в бизнесе.
Основа тут такая: по ст. 221 НК РФ ИП на ОСНО учитывает документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода, а их состав определяется по правилам, аналогичным главе 25 НК РФ. Налоги в общем случае входят в прочие расходы по подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Но есть условие: нужно подтвердить, что помещение и земля реально используются в деятельности, а не для личных нужд. Обычно для этого подходят договоры с арендаторами, документы по торговой точке, офису, складу, объявления, фото, платежки, выписка ЕГРН, договоры с контрагентами по этому адресу.
Материалы по теме:
Клерк: ИП на ОСНО может включить в расходы земельный налог — https://www.klerk.ru/buh/news/614290/
Клерк: Профессиональный вычет ИП на ОСНО: что включает, как рассчитать и получить — https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/641988/
А включить в расходы налоги можно только за 2025 год или предыдущие года тоже можно, если до этого не включали?
Думаю, в 2025 году неучтенный налог за 2022–2024 годы лучше не «засовывать» одной суммой в расходы 2025 года, а разнести по своим годам через уточненки.
Клерк как раз пишет, что уточненка подается для исправления первичной декларации за тот же налоговый период, а не для переноса ошибки в текущий год: https://www.klerk.ru/blogs/usoft/658688/
И по общему подходу расходы прошлых периодов в текущем периоде учитывать рискованно: https://www.klerk.ru/buh/articles/647384/
Отдельно Клерк отмечал и ужесточение подхода к «догоняющим» расходам: https://www.klerk.ru/blogs/klerk/666373/
Что это значит на практике.
Если налог на имущество или землю относился, например, к 2023 или 2024 году, и вы тогда его не включили в расходы, то правильный путь — подать уточненную 3-НДФЛ за 2023 или 2024 год.
Но вернуть переплату получится не бесконечно. По возврату и зачету переплаты налогов действует трехлетний срок. Об этом Клерк тоже писал: https://www.klerk.ru/razbory/vozvrat-pereplaty-po-nalogu-s-kakogo-momenta-otschityvat-tri-goda/
И отдельно по уточненкам к уменьшению: https://www.klerk.ru/user/2485134/659792/
То есть совсем коротко:
за предыдущие годы — да, можно;
правильнее — через уточненки за соответствующие годы;
если прошло слишком много времени, саму уточненку подать еще можно, но с возвратом или зачетом переплаты уже может быть проблема из-за 3-летнего срока.
Благодарю)
А фикс.взносы за 2025г. и 1% свыше 300т.(который платили за 2024 год в 2025 году) тоже можно включить в расходы? 