Прошу помочь в решении следующих вопросов:
ООО “А” на ОСНО занимается продажей запасных частей.Есть возможность приобретения и покупки металлолома.
1.ООО “А” (лицензии не имеет продажа/покупка металлолома) хочет приобрести металлолом у компании “Б” (лицензию имеет на продажу/покупку металлолома), а затем изготовить запасную часть и продать как готовое изделие компании “В”.Необходима ли при этом иметь лицензию на покупку металлолома компании “А” и как быть с НДС и налогом на прибыль.
2.Компания “А” (лицензии не имеет продажа/покупка металлолома) приобрело запасную часть б/у у компании “Б” и хочет ее продать как металлом компании “В” (лицензию имеет продажа/покупка металлолома).Необходима ли иметь лицензию компании “А” при продаже металлолома.Как быть с НДС и прибылью в данной ситуации.
Добрый день!
Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов утверждено постановлением Правительства от 28.05.2022 № 980.
Лицензируемая деятельность включает в себя следующие виды работ:
а) заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных металлов;
б) заготовка, хранение, переработка и реализация лома цветных металлов;
в) заготовка, хранение и реализация лома цветных металлов.
Из этого можно сделать вывод, что лицензируется именно деятельность по купле-продаже самого металлолома. То есть купил лом, подработал, лом же и продал.
Вы же покупаете лом для производства готовых изделий. Поэтому, полагаю, лицензия Вам не нужна.
По общему правилу при продаже металлолома НДС исчисляют и уплачивают покупатели - организации или ИП, в том числе те, которые применяют УСН, ПСН или используют освобождение от уплаты НДС.
Такие покупатели признаются налоговыми агентами. Исчислить и уплатить НДС они обязаны, если покупают металлолом у продавцов - плательщиков НДС.
Покупатель не исчисляет и не уплачивает НДС, если:
-
он является посредником - комиссионером или агентом, который покупает металлолом для третьих лиц;
-
продавец освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании статьи 145 НК РФ;
-
продавец применяет УСН или ПСН;
-
продавец - физлицо, которое не является ИП.
Уплаченный НДС Вы вправе предъявить к вычету (письмо Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162).
Для налога на прибыль покупка металлолома как сырья для производства – это материальные расходы (п. 1 ст. 254 НК РФ).
А вот тут Вы уже покупаете лом и продаете лом. Здесь Вам лицензия нужна. Компании «Б» лицензия не нужна, так как она продает собственные отходы. Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов не распространяется на реализацию лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и ИП в процессе собственного производства.
Вам же придется заплатить НДС как покупателю лома. Покупатель металлолома независимо от применяемой системы налогообложения становится налоговым агентом. Он исчисляет НДС по расчетной ставке 20/120 из договорной цены с учетом налога и, если является плательщиком НДС, принимает налог к вычету (ст. 161, письмо Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162).
При продаже лома Вами НДС заплатит Ваш покупатель. Плательщик НДС при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. На договорную стоимость сдаваемого лома без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 “НДС исчисляется налоговым агентом”, и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ).
В разделе 3 декларации по НДС реализацию металлолома не показывают. А в разделе данные из книги продаж бухгалтерская программа переносит автоматически (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@).
А налог на прибыль надо платить в обычном порядке. С разницы между стоимостью приобретения и продажи металлолома.
Спасибо за ответ