Здравствуйте!
Существует два подхода для отражения штрафов налоговых органов в бухгалтерском учете.
Налоговые штрафы признаются в качестве расхода, поскольку начисление штрафа приводит к возникновению у организации обязательства, приводящего к уменьшению капитала, т.е. соответствует понятию расхода, приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99.
Такой расход включается в состав прочих расходов (что следует из п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99)
В этом случае будет проводка:
91.02 – 68/субсчет налога, по которому вы не предоставили декларацию/субконто “Штраф начислено/уплачено”
Статью затрат на 91 счете надо выбрать ту, которая не уменьшает налог на прибыль. Выбрать из имеющихся или сознать новую.
Налоговые санкции являются платежами за счет прибыли, которые не учитываются при определении конечного финансового результата, но уменьшают его при расчете нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Этот подход основан на п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). И в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) такие платежи отражаются на счете 99 “Прибыли и убытки”
Т.е. проводка будет 99.01.1/причитающиеся налоговые санкции – 68/субсчет налога, по которому вы не предоставили декларацию/субконто «Штраф начислено/уплачено)
Оба подхода равнозначны, поэтому вы можете выбрать, какой вам более удобен.
Данная операция отражается в учете на дату вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В любом случае сумма начисленного штрафа не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ)
В 1с начисление штрафа делается «Операцией, введенной вручную»
Оплата будет через ЕНС, поэтому дополнительно надо сделать «Операцию по единому налоговому счету», будет проводка:
68/нужный налог – 68.90
Если требуется оплата (нет достаточных средств на ЕНC), то в выписке 68.90 – 51. Платежное поручение ничем не отличается от любого платежа на ЕНC.
А операции введённые вручную какие проводки ? Я спрашивала в тексте вопроса и вы не ответили .
Все проводки я вам и написала.
Два варианта: через 91.02 или 99.01.1, выбираете любой, и именно они делаются в “операции, введенной вручную”
А как сделать пп? На какие реквизиты ? И как в программе учесть на енс ?
C 2023 года составлять отдельные платежки по штрафам не требуется. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама спишет деньги в его погашение. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. При этом указывать в платежке, что это штраф, не нужно. То есть с 2023 года платежка на штраф ничем не отличается от платежки по налогу, уплачиваемому в виде ЕНП
Реквизиты ЕНС.docx (14,0 КБ)
Вот так:
надо сделать документ «Операция по единому налоговому счету», будет проводка:
68/нужный налог – 68.90
