Российская организация на ОСН заключила договор с компанией с Узбекистана на выполнение работ / услуги по разработке программ для ЭВМ. Российская компания будет разрабатывать заказную программу для Заказчика с Узбекистана. Далее планируется её передать через Интернет.
Вопросы:
Такие работы / услуги НДС не облагаются на территории РФ (местом реализации РФ не признается)?
Приобретение услуг / выполнение работ по разработке программ для ЭВМ, передаваемый в том числе через Интернет, электронной услугой не является?
Компания из Узбекистана налог на доходы с платежа Российской компании удержит? Если контрагент при выплате дохода удержит налог на доходы, то как учитывать в целях налогообложения прибыли?
Да, согласно п.4 ст.148 НК РФ, территория РФ в данном случае не является местом реализации, а значит российским НДС услуги не облагаются
Это является электронной услугой с точки зрения российского НК. Но на НДС это в данном случае не влияет.
У нас есть СИДН с Узбекистаном. Согласно пункту 1 статьи 7 этого Соглашения, прибыль, полученная в одном Договаривающемся Государстве предприятием другого Договаривающегося Государства, облагается налогом в первом упомянутом Государстве, если только она получена через расположенное там постоянное представительство, и только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
Статьей 5 Соглашения установлено, что термин “постоянное представительство” означает постоянное место, через которое предприятие Договаривающегося Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве.
Деятельность российской организации по разработке программы по договору с узбекской компанией ООО осуществляется исключительно на территории Российской Федерации, и, значит, доходы этой российской организации от осуществления такой деятельности не подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан на основании положений статей 5 и 7 Соглашения.