Добрый день! Российское ООО на ОСНО заключает договор с ИП из Узбекистана. Предмет договора: работы по разработке, реализации, тестированию, установке, сопровождению, адаптации или модификации программ для ЭВМ и баз данных. Должно ли ООО выполнять функции налогового агента по НДС при выплате вознаграждения ИП их Узбекистана за такие услуги?
Добрый вечер.
Место реализации услуг для целей исчисления НДС определяется в соответствии со статьей 148 НК РФ. По общему правилу это место нахождения исполнителя.
Но есть исключения, указанные в пп.4 п.1 этой статьи. Среди них оказание услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, за исключением услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ (электронные услуги).
Согласно статье 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели. По мнению Минфина, иностранные ИП тоже должны являться плательщиком российского НДС, если место реализации считается Россия.
Я правильно понимаю, что из Вашего ответа следует, что российское ООО должно выполнять функции налогового агента и уплачивать НДС за такого исполнителя из Узбекистана?
Да, именно так.