Добрый день! Прошу пояснить как правильно включить в расходы налогооблагаемой базы по ЕСХН потери от падежа и вынужденного убоя птицы по Постановлениям Правительства Рф от 10.06.2010 № 431 и от 15.07.2009 № 560?
В соответствии с пп. 42 п. 2 ст. 346.5 НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных. Но эти потери ограничиваются нормами, утвержденными Постановлениями Правительства РФ № 560 и № 431. В данных нормах приводятся конкретные наименования птиц и животных, с указанием процента падежа и пр. от поголовья.
При падеже других животных и птиц, не поименованных в постановлениях, падежт и вынужденный убой в целях налогообложения не учитывается.
Обоснованность потерь от падежа необходимо подтверждать документально. На каждый случай забоя, вынужденной прирезки, падежа, гибели от стихийных бедствий, пропажи животных и птицы составляется акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка, падеж) по форме СП-54 (п. 27 Методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве, утв. Приказом Минсельхоза от 02.02.2004 № 73). Это только рекомендации, но лучше их исполнять, это поможет избежать споров с налоговой.
Акт на выбытие животных составляется комиссией (в которую входят заведующий фермой, зоотехник, ветврач (веттехник) и работник, ответственный за содержание животных) в день падежа и немедленно передается на рассмотрение администрации организации. После утверждения руководителем организации акт передается в бухгалтерию.
Согласно составленным актам будет известна сумма потерь от падежа и убоя, от неё и считаются проценты для принятия в расходы, согласно постановлениям Правительства.
Добрый день! Спасибо за ответ, но вопрос остался: из последнего предложения я понимаю вы предлагаете принимать в расходы процент от ПАДЕЖА поголовья?!!!
Я не так написала. Сумма потерять от падежа и убоя сравнивается с процентами, установленными постановлением. Если сумма больше этих процентов, значит включаете в пределах процентом от поголовья. Если меньше - значит установленную сумму потерь.
Добрый день! Спасибо за ответ. Но не пойму как рассчитать процент падежа от какого поголовья, чтобы сравнить с утвержденным процентом по Постановлениям (наш процент должен быть не выше 5%). Поясняю из практики: Ежемесячно мы рассчитываем процент сохранности поголовья = поголовье падежа птицы за месяц делим на (поголовье на начало месяца + поступившее поголовье за месяц). Этот процент у нас (от 0,8 до 1,5% помесячно). Если брать нарастающим за год (вся сумма падежа птицы гол делим на поступившую на выращивание птицы за год получаем 5,2%). Вопрос: как правильно включить в расходы по ЕСХН?
Извините, уточняю: расчет за год - сумму падежа за год делим на (поголовье на начало года + поступившее поголовье за год)
Я вам пример привожу
Погибло 100 голов птицы. На эту же дату на балансе числилось 10 000 голов этой птицы, балансовая стоимость составляет 2 000 000 руб.
Стоимость утраченного поголовья – 20 000 руб. (2 000 000 руб. : 10 000 гол. × 100 гол.).
В целях ЕСХН хозяйство вправе списать расходы только в пределах норм. Норма потери от падежа такой птицы составляет 3 процента от поголовья. Считаем, сколько можно учесть по нормам: 60 000 руб. (10 000 гол. × 3% × 200 руб.), где 200 руб. – балансовая стоимость одной головы.
Получается, что общая стоимость погибших животных равна 20 000 руб., а учесть при расчете ЕСХН можно 60 000 руб. Поскольку по нормам получается больше, значит можно учесть все 20 000 убытков от падежа.
1 лайк