Расчет налога при совмещении УСН и ПСН

Клерк.Консультации
1

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как правильно уменьшить налоги на взносы.
ИП работал на УСН, там есть работники. Потом взял патент на другую деятельность с 25 мая по 31 августа. По этой деятельности сотрудников нет. В июле оплачены фиксированные взносы за 2 квартал. Как правильно распределить эти взносы к уменьшению?

2
3

Добрый день! При совмещении УСН (доходы) и ПСН, взносы учитываются в следующем порядке (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, п. 6 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина от 25.02.2021 N 03-11-11/13087, от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148):

  • если есть работники, занятые:
    • только на УСН:
      • налог на ПСН можно уменьшить на всю соответствующую ему долю фиксированных взносов ИП;
      • упрощенный налог можно уменьшить на соответствующую долю фиксированных взносов и на взносы за работников, не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
        То есть общее правило такое: если на какой-то системе налогообложения числятся работники, за счет взносов можно уменьшить налог не более чем наполовину. Если же сотрудников нет — налог уменьшается вплоть до нуля.
1 лайк
4

Благодарю! А если ИП платит всё на единый счет, то нужно подать уведомление по рассчитанному налогу УСН и ПСН, правильно? И в какие сроки?

5

По патенту сам уведомление не сдается. Суммы по ним налоговикам известны без отчетности. Взносы до наступления сроков уплаты, то есть до 31 декабря и 1 июля (с учетом переносов, если эти дни выходные), просто лежат на ЕНС в составе ЕНП и не считаются уплаченными. Соответственно, зачесть их в счет налога по ПСН пока нельзя. При наступлении срока уплаты ФНС списывает соответствующие суммы в погашение обязанности ИП по уплате взносов. И только после этого возникает право взять эти суммы в уменьшение налога по ПСН. Если необходимо зачесть сумму взносов в счет ПСН досрочно в периоде их уплаты, то необходимо подать заявление о распоряжении этими деньгами путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов.Решение о зачете ФНС выносит на следующий день после получения заявления. Соответственно, право уменьшить налог по ПСН появляется на дату зачета.
По УСН - принцип тот же , только после зачета взносов нужно отправить уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов.

1 лайк
6

Ирина, благодарю вас!

7