Расходы по товарам с истекшим сроком годности

Клерк.Консультации
, ,
1

Наша организация (ОСНО) осуществляет розничную торговлю косметической продукцией через сеть магазинов. Срок годности некоторых товаров истекает до момента их реализации покупателям. Вернуть товар с истекшим сроком годности поставщикам мы не вправе - такая возможность не предусмотрена в договорах поставки.
Вправе ли наша организация учесть стоимость нереализованных товаров с истекшим сроком годности в составе расходов для целей налогообложения прибыли? Следует ли восстанавливать НДС со стоимости списанной продукции?

3

Добрый день!

Убыток от списания непригодной для реализации продукции налогоплательщик вправе списать в расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). При условии документального подтверждения факта списания такой продукции (письмо Минфина от 08.11.2022 № 03-03-06/1/108280).

К товарам, на которые устанавливается срок годности, относятся продукты, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии (ст. 5 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 “О защите прав потребителей”, письмо Минфина от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387).

Чиновники полагают так. Если действующее законодательство обязывает компанию нести какие-то расходы, то они не могут рассматриваться как экономически необоснованные (письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7862). Так что стоимость списанной из-за просрочки косметики Вы можете учесть в расходах.

Но даже если утилизация товара предусмотрена законодательством, ее необходимо подтвердить соответствующими документами (письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7862).

Сформируйте и сохраняйте комплект подтверждающих документов. Например, сюда могут войти (постановление АС Дальневосточного округа от 21.02.2022 № Ф03-7563/2021):

  • акты обследования или анализа технического состояния товара;

  • переписка с производителями товара по вопросу получения разрешения на утилизацию товара;

  • претензии поставщикам при обнаружении бракованного товара;

  • подтверждения, что испорченный товар вывезли на свалку - договоры, возвратные талоны на захоронение отходов.

Такой комплект документов поможет отразить возможные претензии налоговиков (постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.04.2016 № Ф08-1674/2016).

Входной НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834). Чиновники сослались на пункт 10 постановления Пленума ВАС от 30 мая 2014 № 33, а там именно такая позиция.