Списание негодных остатков. НДС, налог на прибыль

Клерк.Консультации
1

Добрый день, компания на ОСНО ЗАКУПИЛА ПРОДУКТЫ ПИТАНИЯ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕПРОДАЖИ, часть из них необходимо списать в связи с истекшим сроком годности, для этого какие необходимо оформить первичные документы, надо ли восстановить НДС, МОЖНО ЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ СПИСАТЬ по налогу на прибыль?

2
3

Добрый день!

Стоимость товара и расходы на его утилизацию можно учесть только в том случае, если организация обязана утилизировать такой товар по законодательству (письмо Минфина от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7898). Кроме того, компания обязана обосновать затраты и доказать, что соблюла процедуру ликвидации.

Чиновники готовы признать стоимость списанных товаров и затраты на их утилизацию, если соблюдены два условия:

  • утилизация конкретных видов товаров с истекшим сроком годности предусмотрена законодательством;

  • существует официально утвержденная процедура утилизации таких товаров.

Товары, которые подлежат утилизации, перечислены, в частности, в распоряжении Правительства от 31.12.2020 № 3721-р. Оно принято в силу закона (п. 2 ст. 24.2 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ “Об отходах производства и потребления”).

Правила утилизации установлены, например:

  • для некачественных или опасных пищевых продуктов, материалов и изделий, контактирующих с пищевыми продуктами (положение, утв. постановлением Правительства от 07.10.2020 №1612);

  • лекарственных средств (ст. 57, ст. 59 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ, постановление Правительства от 15.09.2020 № 1447).

Подтвердите процедуру утилизации документами (письмо Минфина от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948). К ним относят:

  • акты или журналы, в которых фиксируют причины утраты качества товаров или окончание срока годности;

  • акты приемки товаров при их возврате покупателями;

  • акты о проведении инвентаризации;

  • акты уничтожения некачественной продукции - с указанием наименования, количества уничтоженных товаров, а также даты утилизации;

  • выписки из регистров налогового учета по уничтоженным товарам.

Восстанавливать входящий НДС при утилизации просроченных продуктов не нужно, так как это не предусмотрено в пункте 3 статьи 170 НК РФ (письма ФНС от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@, Минфина от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834).