Клиент на УСН Д-Р (интересует и для Ип и ООО) - можем ли списать товар, какой именно, основания, существуют ли нормы для списания, в том числе и для уменьшения налогооблагаемой базы. Какие необходимо сделать проводки в учёте.
Добрый день!
Списать в расходы стоимость товаров, которые Вы купили для перепродажи, можно только на УСН с объектом “доходы минус расходы”. Их Вы учтете при одновременном соблюдении следующих условий (подп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
• Вы заплатили за поставленные вам товары или рассчитались с поставщиком другим способом;
• Вы реализовали товары, то есть право собственности на них перешло покупателям – при этом неважно, поступила Вам оплата или еще нет (письмо Минфина от 28.07.2014 № 03-11-11/36937);
• Ваши затраты на приобретение товаров подтверждены документами.
Если вы приобрели товары на условиях отсрочки (рассрочки) платежа и реализовали их покупателю, а со своим поставщиком не рассчитались, то учесть такие расходы Вы сможете только после того, как оплатите задолженность поставщику (письмо ФНС от 06.12.2010 № ШС-17-3/1908@).
Стоимость товаров Вы должны списывать в расходы одним из методов оценки (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 36 ФСБУ 5/2019):
• по стоимости единицы товара;
• по средней стоимости;
• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
Входной НДС учтите отдельно от стоимости товаров. Но включить налог в расходы Вы сможете только одновременно со стоимостью приобретенных товаров по мере их реализации покупателям. Иными словами, учесть НДС можно только в той части, которая относится к проданным товарам (письма Минфина от 21.04.2020 № 03-07-14/32018, от 23.09.2019 № 03-11-11/73036).
Проводки – обычные.
Дебет 41 Кредит 60 – купили товар;
Дебет 19 Кредит 60 – отразили входной НДС;
Дебет 90.2 Кредит 41 – списали проданный товар;
Дебет 90.2 Кредит 19 – списали входной НДС, который приходится на проданный товар.
Спасибо за ответ, некорректно скорее всего написала, списание товара в связи с порчей, недостачей и тд именно на системе УСН Д-Р.
Если организация рассчитывает налог на упрощенке с разницы между доходами и расходами, отражение потерь от порчи товаров зависит от причин их возникновения:
хранение и транспортировка;
форс-мажорные обстоятельства.
Потери от порчи при хранении и транспортировке можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли или технологических потерь при транспортировке (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). При этом испорченные товары должны быть оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм не уменьшают налоговую базу. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете налога на УСН (письмо Минфина от 07.08.2020 № 03-11-06/2/69377).
Если причиной порчи явились форс-мажорные обстоятельства, стоимость потерь нельзя учесть даже в пределах норм естественной убыли. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при УСН, ограничен статьей 346.16 НК РФ. Убытков от порчи товаров в результате стихийных бедствий, пожаров и т. п. в этом перечне не предусмотрено. Поэтому учесть их при налогообложении нельзя. По этой же причине нельзя учесть стоимость списанных неликвидных морально устаревших товаров.
Испорченные товары или готовую продукцию можно реализовать с уценкой и включить в расходы стоимость их приобретения по правилам подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Данное правило применяется и в том случае, если себестоимость значительно превышает продажную стоимость товара.
Если порчу товаров или готовой продукции возмещает виновное лицо, полученные суммы учтите в составе доходов при расчете единого налога независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Компенсацию потерь учтите в момент, когда фактически получили возмещение ущерба от виновного лица (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, в день, когда сотрудник внес деньги в кассу.
Если списываете товар из-за порчи, где виновник не установлен, то проводки будут:
Дебет 94 Кредит 41;
Дебет 91 Кредит 94
Если есть виновник, то:
Дебет 94 Кредит 41;
Дебет 73 Кредит 94
мы правильно понимаем , что при УСН Д-Р списание товара в связи с порчей, недостачей товара можно только в пределах норм естественной убыли, при чём попадает только категория продовольственные товары и у каждой позиции своя норма естественной убыли в % утверждены приказом Минпромторга России от 01.03.2013№ 252 , другого товара не упомянутого в Приказе 252 , списать для принятия в расходы и уменьшения налоговой базы при УСН нельзя
Я Вам действующие нормы в личку сбросил
спасибо большое