Добрый день, наша Организация занимается оптовой торговлей товара, доставку товара до покупателя включаем в продажную цену товара, клиент при приемке товара обнаружил недостачу ,выставил претензию где указал вес недостачи,ФИО водителя автомобиля.Им оказался наш водитель,по приказу с его зарплаты удержат сумму недостачи в соблюдение норм ст 138 ТК РФ .Вопрос в другом надо ли восстанавливать к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету по утраченным товарно-материальным ценностям?
Добрый день.
Случаи, когда надо восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по приобретенным товарам, работам и услугам, перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ. Этот перечень является закрытым.
Ранее Минфин по данному вопросу разъяснял, что выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, не является объектом налогообложения по НДС. Следовательно, списанный товар по другим основаниям, в том числе по причине выявления недостачи, истечения срока годности, брака, не используется в операциях, облагаемых НДС, и поэтому суммы НДС по таким товарам подлежат восстановлению на основании п.п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 19.03.2015 N 03-07-11/15015).
В более поздних разъяснений Минфин ссылается на п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 из которого следует, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии (списании) имущества восстановлению не подлежат (Письма Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834).
То есть, это спорная ситуации и какое решение примет ваша налоговая инспекция при проверке данного вопроса - предсказать нет возможности. Поэтому в рассматриваемом случае организация должна самостоятельно принять решение - восстанавливать НДС или нет.
По моему мнению, так как установлено виновное лицо, с которого будет взыскан ущерб, то во избежание возможных претензий со стороны налоговиков НДС можно восстановить в том периоде, в котором произошло списание товара. Сумма восстановленного НДС будет взыскана с виновного лица (Письмо ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@).
Бухгалтерские проводки могут быть следующими:
Дт 41 Кт 60 - отражено приобретение товара
Дт 19 Кт 60 - отражен НДС по приобретенному товару
Дт 68 Кт 19 - НДС по товару принят к вычету
Дт 94 Кт 41 - списана стоимость утраченного товара;
Дт 94 Кт 68 - восстановлен НДС со стоимости утраченного товара
Дт 73.2 Кт 94 - стоимость испорченного товара списана за счет виновного лица;
Дт 70 (50) Кт 73.2 - взыскана стоимость испорченного товара с виновного лица.
спасибо