Здравствуйте, подскажите пожалуйста, как списать товар (бутандиол в бочках) при порче товара (повреждение бочки, в следствие чего вытек бутандиол). Какими документами оформить? можно ли принять в расходы и нужно ли восстанавливать ндс?
Добрый вечер.
Виновное лицо установлено? С него будет взыскиваться ущерб?
нет, виновного лица нет, взыскания не будет
Надо составить акт о порче товара с указанием причины произошедшего. Если виновников нет, надо это в акте отразить. Хотя это несколько странно, поскольку за товары кто-то должен был нести ответственность.
Бухгалтерский учет:
Если для испорченных или недостающих запасов установлены нормы естественной убыли, то стоимость списываемых в пределах норм запасов отнесите на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (пп. “б” п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Сумму потерь сверх норм естественной убыли (или в полной сумме, если такие нормы не установлены) включите в прочие расходы (п. 44 ФСБУ 5/2019, п. п. 11, 13 ПБУ 10/99 “Расходы организации”). Прочий расход надо признать в том периоде, в котором обнаружена порча или недостача запасов (пп. “б”, “в” п. 41, пп. “б” п. 43 ФСБУ 5/2019).
По такому товару норм естественной убыли я не обнаружила. Поэтому у вас в бухучете его стоимость списывается в прочие расходы.
Проводки:
д94 - к10(41, 43); д91.2 - к94
НДС:
По мнению ФНС и Минфина, суммы НДС, ранее принятые к вычету по расходам, связанным с недостачей, потерей в производстве, порчей товаров, при отсутствии виновных лиц подлежат восстановлению и уплате в бюджет, так как указанные товары не использованы при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС (Письма от 17.10.2017 № 03-07-11/67464, от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 19.03.2015 № 03-07-11/15015).
Есть судебная практика в пользу налогоплательщиков. Суды, в частности, обращаются внимание на то, что среди случаев, когда нужно восстанавливать НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ), нет порчи или утраты товара. Готовы ли вы судиться в этом случае, решать вам.
Налог на прибыль
Стоимость испорченного товара, возникшей по естественным причинам в процессе хранения и транспортировки, включается в материальные расходы в пределах норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Но норм по вашему товару нет.
Поскольку у вас нет виновного лица, которое будет компенсировать стоимость товара, то списать товары в расходы вы не можете. Потому что для списания во внереализационные расходы нужен документ уполномоченного органа государственной власти, подтверждающего отсутствие виновного лица (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Поэтому в расходы по налогу на прибыль стоимость утраченного товара списать нельзя.