Добрый день, нами приобретено здание, которое будет использовано для сдачи в аренду. Договор заключен 14.09.2023 года, деньги полностью перечислены продавцу 26.09.2023г. Акт сдачи приемки оформлен 02.10.2023г. Вопрос: расходы полностью попадают на 4 квартал при приобретении основного средства? Доходы получены в третьем квартале, попадают полностью под налогообложение, а расходы в четверном квартале, по году будет убыток, к налогообложению будет минимальный налог. Как правильно произвести уплату налога? За третий квартал уплачивать аванс полностью, а в четвертом запрашивать возврат? Или можно потом по году, чтоб без возврата?
Добрый день!
Расходы на ОС, которое Вы приобрели на УСН, можете учесть, если (подп. 1 п. 1, п. 2, подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):
-
эти расходы оплачены;
-
ОС введено в эксплуатацию;
-
Вы используете ОС в предпринимательской деятельности;
-
расходы экономически обоснованны и направлены на получение дохода.
Учесть расходы вы сможете, если выполните все условия. Поэтому если Вы оплатили ОС, но не ввели его в эксплуатацию, признавать расходы еще нельзя. Акт у Вас от октября, значит, Вы не могли ввести объект в эксплуатацию в третьем квартале.
Что касается налога, то сейчас возврат регулируется режимом ЕНС. Если у Вас по итогам года окажется положительное сальдо, то это сальдо Вы имеете право вернуть себе на расчетный счет. Проще говоря, само по себе то, что Вы налог именно по УСН переплатили, сейчас вообще не имеет никакого значения. Только сальдо ЕНС принимается во внимание.