Учет и налоги у ООО на УСН недвижимого имущества

Клерк.Консультации
, ,
1
  1. Организация работает по УСН дох.минус расх. приобрела здание и землю в рассрочку (ежемесячные платежи)под проценты у собственника МУП, как отражать в бухгалтерском и налоговом учете данные расходы.
  2. Нужно ли сдавать и платить налог на имущество, как его расчитать?
2

Добрый день.

1
В бухгалтерском учете особенностей для компания на УСН нет, поскольку бухучет не зависит от системы налогообложения. Учет основных средств ведется в соответствии с ФСБУ 6/2020.

Если организация имеет право на упрощенный бухгалтерский учет, она может не применять часть положений этого ФСБУ, формировать первоначальную стоимость основных средств в особом порядке. В частности, не определять приведенную (дисконтированную) стоимость кредиторской задолженности, если продавец предоставляет длительную отсрочку (рассрочку) оплаты. Это как раз для вас важно.

В налоговом учете расходы на землю учесть нельзя, потому что это не амортизируемое имущество (Письмо Минфина от 26.12.2019 № 03-03-06/1/102108).

Здание является амортизируемым имуществом и принимается в расходы в соответствии с п.3 ст.346.16 НК РФ. Поскольку оно куплено во время применения УСН, то в расходы его стоимость принимается равными долями в течение года в размере уплаченных сумм.

Например, стоимость здания 5 000 000, вы уплатили 2 500 000 в марте 2023 года, а потом будете платить по 100 000 рублей ежемесячно, начиная с апреля. В расходы в 1 квартале 2023 вы можете взять 2 500 000/4 = 625 000, во 2 квартале вы уплатите еще 300 000, в расходы берете 625 000 + 300 000/3 = 725 000, в 3 квартале 725 000 + 300000/2 = 875 000, в 4 квартале 875 000 + 300 000 = 1 175 000. В результате, все, что вы заплатите за это ОС в течение года встает в расходы. В следующем году будете включать в расходы только ежемесячные платежи, но тоже по такому же принципу: 300 000/4 в 1 квартале и т.д.

2
Налог на имущество компании на УСН уплачивают только если недвижимость есть в региональном перечне недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости. Если в перечне вашей недвижимости нет, то и налог на имущество вы не платите.