Налоги при УСН

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день!
ИП на УСН по договору купли-продажи приобрел Объект недвижимости с отсрочкой платежа .Если оплата не произведена в срок указанный в договоре, - может ли по окончании срока возникнуть у налогоплательщика необосновательное обогащение? – и возникает ли в этот момент обязанность у налогоплательщика признать доход для целей уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН.
Спасибо.

3

Приветствую вас!

У вас УСН - доходы или же УСН доходы за вычетом расходов? При УСН доходы, расходы не учитываются, за исключением вычетов на страховых взносов преопределённых условиях.

При приобретении недвижимости, которое скорее всего является основным средством нужно учесть, что принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ФСБУ 6/2020 *«*Основные средства», действующему с 2022 года, (до 2022 - п.4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Так, недопустимо использование в качестве ОС:

  • товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
  • товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;
  • товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.

Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость. Ее минимальная величина:

  • с 2022 года устанавливается предприятием;
  • до конца 2021 года - 40 000 руб;
  • в налоговом учете - 100 000 руб.
    Т.е. если стоимость более 100 тыс. руб., это уже ОС.

Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:

  • введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • использоваться в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • оплачено (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
    Т.е. пока не состоится оплата ОС нельзя расходы принять к расходом.

Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ).
Если стоимость объекта меньше, то он может быть использован в качестве материально-производственного запаса.

Учет расходов по приобретению ОС при УСН должен осуществляться равномерно в течение оставшегося до окончания налогового периода срока и фиксироваться по состоянию на последнее число налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.03.2012 № 03-11-11/103).

Покупка ОС в рассрочку

Возможен вариант, при котором организация-налогоплательщик покупает ОС в рассрочку. Данное обстоятельство не является препятствием для возможного списания основных средств в расходах. Самое главное — списывать расходы на его приобретение в отчетных (налоговых) периодах в размере фактически оплаченных сумм (подп. 4. п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина РФ от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 № 03-11-11/287).

В качестве дохода эту недвижимость нельзя признать, если не будет снизана кредиторская задолженность перед продавцом. Вы можете договориться о процентах, т.к. если их нет, может признать эту сделку недействительной, но эти проценты - дополнительный доход продавца.

Кончено, могут быть разные нюансы, если вы решите эту недвижимость продать и у вас УСН дохода - расходы.