Добрый день!
ИП, находясь на УСН 6%, планирует приобретение нежилого помещения, которое будет использоваться в бизнесе. Помещение приобретается у ИП без НДС. Точно известно, что в 4 квартале ИП по оборотам слетит с УСН на ОСНО. Возможно ли принять в расходы амортизацию по данному помещению с момента перехода на ОСНО?
Добрый день!
Если ОС приобретено при применении УСН с объектом “доходы”, то по такому ОС Вы вправе определить остаточную стоимость на момент перехода на ОСН.
Для этого используйте следующую формулу (п. 3 ст. 346.25 НК РФ, п. 15 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018, письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643):
Остаточная стоимость ОС = Первоначальная стоимость – Расходы по ОС, которые ИП принял бы, если бы использовал УСН «Доходы минус расходы».
Поэтому остаточная стоимость ОС будет у плательщиков, которые утратили право на применение УСН в течение года.
Есть еще вариант. Остаточную стоимость можно определить в том случае, если расходы на покупку ОС не могли быть учтены в течение года, так как не были соблюдены условия для этого: не оплатили ОС; или оплатили, но не ввели в эксплуатацию.
При расчете налога на прибыль Вы сможете остаточную стоимость списывать в затраты через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.