Добрый день!
Когда человек переезжает в другую страну, регистрирует там ИП и открывает зарубежные карты, насколько я поняла, он должен обо всех этих действиях уведомить ИФНС.
Подскажите, пожалуйста, как это сделать? И какие последствия, если этого не сделать?
Добрый день!
Да, все верно - на российских граждан, открывших за рубежом счета в банках и иных финансовых организациях, распространяется требование о подаче уведомления и отчета в ФНС об открытии такого счета и о движении денег по нему. Но есть и исключение, например если российский гражданин находится за пределами РФ более 183 дней в году (смотрим календарный год в целом, например за 2022 год). То в этом случае подавать уведомления не нужно. Регистрация физлица в качестве ИП на территории иностранного государства не влияет на нижеперечисленные обязанности. Подробнее в обосновании.
Обоснование:
По общему правилу если в целях валютного регулирования вы являетесь резидентом РФ и открываете (закрываете) счет (вклад) в иностранном банке, расположенном за пределами территории РФ (далее - иностранный банк), осуществляете переводы денежных средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа, то вы обязаны представить в налоговый орган (ч. 2, 7, 8 ст. 12, ч. 10 ст. 28 Закона N 173-ФЗ):
- уведомление об открытии (закрытии) такого счета (вклада);
- уведомление об изменении реквизитов счета (вклада);
- уведомление о наличии такого счета, открытого в соответствии с полученным до вступления в силу Закона N 173-ФЗ разрешением, действие которого прекратилось;
- отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счету (вкладу), открытому за рубежом, и о переводах средств без открытия счета (далее - отчет о движении средств).
Для целей валютного регулирования резидентами РФ являются (пп. “а”, “б” п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ):
• граждане РФ;
• постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
Исключения:
- Указанные выше обязанности не распространяются на владельцев счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами РФ филиалах российских банков (п. 8 ч. 1 ст. 1, ч. 9 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
- Также эти требования не распространяются на физлиц - резидентов РФ, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов), об изменении реквизитов счетов (вкладов), отчеты о движении средств предоставляются также в отношении счетов (вкладов), открытых в расположенных за пределами территории РФ иных (помимо банков) организациях финансового рынка (ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке за пределами РФ и об изменении реквизитов такого счета (вклада)
По общему правилу в течение месяца со дня открытия (закрытия) счета (вклада) в иностранном банке или со дня изменения его реквизитов вы обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета - по месту жительства (при отсутствии такового - по месту пребывания на территории РФ) либо налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Если же вы не имеете такой регистрации, необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения принадлежащей вам недвижимости.
При отсутствии у вас места жительства (места пребывания) и недвижимого имущества на территории РФ уведомление можно представить в любой налоговый орган по вашему выбору (за исключением тех, к функциям которых не относится взаимодействие с физлицами) (ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; пп. “ж” п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874; п. 1 Приказа ФНС России от 12.04.2018 N ММВ-7-14/214@).
Представить уведомление в налоговую инспекцию можно лично или через представителя, по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 Приказа ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@).
Если вы ранее не сообщали в налоговый орган сведения о счете (вкладе) в связи с отсутствием такой обязанности и срок пребывания за пределами территории РФ в истекшем году составил 183 дня и менее, уведомление об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов необходимо направить в налоговый орган до 1 июня года, следующего за истекшим годом (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Так, если вы открыли счет в иностранном банке в 2022 г. и срок пребывания за рубежом в 2022 г. составил более 183 дней, а в 2023 г. срок пребывания за рубежом менее 183 дней, первым отчетным периодом, за который необходимо уведомить налоговый орган в РФ о счетах (вкладах) за пределами РФ, является 2023 г. Уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ, а также отчет о движении средств по указанному счету за 2023 календарный год должны быть представлены в налоговый орган не позднее 01.06.2024.
Обратите внимание! За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налагается штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. Если вкладчик вообще не представит уведомление, то штраф составит от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Отчеты о движении средств
Граждане - резиденты РФ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
По общему правилу отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе непосредственно в налоговый орган либо направляется по почте заказным отправлением с уведомлением о вручении.
В 2022 г. срок сдачи отчета был продлен до 01.12.2022. Резиденты, у которых нет места жительства или недвижимости в России, могут направить отчет в налоговый орган по своему выбору (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; пп. “д” п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874; п. п. 2, 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365; п. 2 Постановления Правительства РФ от 28.05.2022 N 977; Информация ФНС России).
Исключения:
Представление отчета не требуется, в частности, в следующих случаях (абз. 4 ч. 7, ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; Приказ ФНС России от 27.05.2022 N ЕД-7-17/450@):
• срок пребывания граждан - резидентов РФ за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней;
• банк, в котором открыт счет (вклад), расположен на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет (вклад) не осуществлялось.
Обратите внимание! За несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 2 000 до 3 000 руб. За повторное несоблюдение порядка представления отчета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за нарушение срока представления отчетов в виде штрафа в размере от 300 до 3 000 руб. (ч. 6 - 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).
Гульнара, здравствуйте!
Прошу прощения за такую долгую реакцию.
Открыты карты в следующих государствах:
- Грузия
- США
- Германия
- Великобритания.
Из перечисленных государств в перечне тех, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, только Германия. Если вы подскажете, где можно посмотреть актуальный перечень, буду очень благодарна! Потому что смогла найти информацию, которая либо уже утратила силу, либо еще не вступила в силу.
Я правильно поняла, если оборот за год меньше 600тыс., я не подаю ОДДС, а если превысит, то должна буду отправить ОДДС по всем картам, кроме Германской?
Или если со странами нет автоматического обмена финансовой информацией, то я должна подать ОДДС до 01.06.23 при любых оборотах?
И еще: если человек не планирует возвращаться в Россию в 2023 году, за 2022 год ОДДС подаем, а за 2023 нет?
Добрый день.
Отвечаю на поставленные вопросы в следующем порядке:
см. Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@
Верно, только Германия входит в Перечень таких стран.
Не совсем так. По счету, открытому в Германии можно не подавать ОДС в случае если оборот или остаток, если не было зачислений менее 600 тр. Если оборот или остаток более 600 тр, то ОДС необходимо представить.
Да, верно при условии. что гражданин РФ находится за пределами РФ менее 183 дней. Если срок нахождения более 183 дней, то эти обязательства в части представления уведомления и ОДС на него не распространяются.
Верно. Расклад как раз таки выше представила. То есть все зависит от срока нахождения гражданина РФ за пределами РФ.