Добрый день, уважаемые эксперты. Прошу разъяснить нюансы создания Резерва на предстоящий дорогостоящий ремонт жд пассажирских вагонов, которые являются одной из части всех Основных средств компании и находятся в собственности Компании. Срок проведения технического капитального ремонта раз в 28-30 лет. Фактический срок владения вагонами составляет 4 года. Проведение дорогостоящего ремонта запланировано с февраля по ноябрь 2022 года. Прибыль у организации возникла только в 3 кв 2021г., правомерно ли создание Резерва (единовременно) только на конец 2021г. Смета затрат на ремонт и приказ на проведение ремонта у организации есть.
Добрый день!
Для целей налогообложения прибыли, с целью обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств, организация имеет право создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным ст. 324 НК РФ (п. 3 ст. 260 НК РФ).
Сумма отчислений в резерв рассчитывается, исходя из совокупной стоимости основных средств, и определенным организацией нормативом.
Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется этот резерв 9п. 2 ст. 324 НК РФ).
Отчисления в резерв должны списываться на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.
Таким образом, расходы на создание резерва, списанные единовременно, только в декабре 2021 года, могут вызвать претензии у налогового органа.
Также следует обратить внимание, что, по мнению Минфина России (письма от 10.11.2016 № 03-03-06/1/65799, от 30.08.2021 № 03-03-06/3/69849), создавать такой резерв только по некоторым из объектов основных средств, равно как и только на капитальный ремонт, неправомерно.
1 лайк