РХР и оплата питания

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день!
Прошу помочь разобраться:
сотрудники получают компенсацию за разъездной характер (суточные) 1000 р/сутки, плюс организация им оплачивает питание в столовой комплексное 3-хразовое.

Можно ли включать и те, и другие расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, прописав в положении об оплате труда?

3

Добрый день ! Согласно ст. 168.1 ТК РФ "Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
    Размеры и порядок возмещения расходов , связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
    Перечень возмещаемых на основании статьи 168.1 ТК РФ работнику расходов является открытым, поскольку позволяет возместить и иные расходы в связи со служебными поездками, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
    Вместе с тем оплата работодателем стоимости питания работнику не зависит от характера выполняемой им работы.
    В этой связи, расходы по возмещению стоимости питания работнику в данной ситуации не являются расходами, связанными со служебными поездками. Данные затраты следует рассматривать как выплаты в пользу работника, которые на основании пункта 29 статьи 270 Кодекса не учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
4

Благодарю за ответ! Но давайте еще порассуждаем:

Если оплата питания сотрудников не является обязанностью работодателя в силу законодательства (а законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты (спецпитание) работникам, только трудящимся в определенных условиях (ст. 222 ТК РФ) - во вредных или в особо вредных), то у сотрудников возникает доход, облагаемый «зарплатными» налогами.

При этом можно включить расходы на питание, в расходы для целей налогообложения прибыли если соблюдено:

  • наличие локального нормативного акта/коллективного договора, регулирующего предоставление компенсации питания (организации питания)

  • наличие в трудовом договоре сведений о таких выплатах социального характера

  • персонифицированный учет расходов по каждому сотруднику.

Считаю, что при соблюдении указанных условий, можно учесть расходы на питание в уменьшение налоговой базы по прибыли, при этом обложив зарплатными налогами.

Или я ошибаюсь?

5

Добрый день ! Предоставление питания работникам за счет работодателя может иметь несколько вариантов. Для того чтобы расходы по питанию, не являющиеся обязательными для работодателя по законодательству, можно было учесть в базе по прибыли, питание следует приравнять к расходам на оплату труда, оформив для этого необходимые внутренние документы.
Поскольку питание представляет собой выплату натурального характера, то в отношении него придется учесть такие моменты (ст. 131 ТК РФ):

  • объем этой выплаты не может составить больше 20% от всей начисленной за месяц зарплаты;
  • работник должен написать заявление на предоставление ему зарплаты в такой форме.

В качестве расходов, связанных с оплатой труда, питание будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

6

Благодарю!