Счет-фактура

Клерк.Консультации
1

Добрый день, вопрос с ДНР, г. Донецк. Сегодня инспектор с налоговой озадачил.
Мы плательщики УСН, самостоятельно задекларировали НДС и оплатили в бюджет. Инспектор утверждает что в Счет-фактуре где-то необходимо указывать что мы не плательщики НДС. Так ли это?

1 лайк
3

Добрый день ! В пункте 3 ст. 169 НК РФ прямо сказано, что составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Следовательно, организации и ИП, применяющие УСНО, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав составлять их не должны. На это указано, к примеру, в письмах Минфина России от 27.03.2018 № 03‑07‑11/19048, от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897.
Вместе с тем формально налоговым законодательством не установлен запрет на оформление «упрощенцем» счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС и предъявление его покупателю.
Порядок заполнения показателей счетов-фактур, регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее-Правила). Вместе с тем, особенности заполнения отдельных показателей счетов-фактур, выставляемых в случаях, предусмотренных статьей 162.3 Кодекса, а также их регистрации в книге продаж Правилами не установлены
Поэтому в таком случае компании на УСН выделяют сумму НДС в счет-фактуре в общем порядке.
Как указано в п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, только лица, освобожденные в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры составляют без выделения НДС: делают соответствующую надпись или ставят штамп «Без налога (НДС)».
В силу пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ УСНО относится к специальным налоговым режимам, поэтому на организации и ИП, перешедших на данный спецрежим, не распространяется общая система льгот по уплате НДС, установленная ст. 145 НК РФ. Следовательно, преду­смотренной п. 5 ст. 168 НК РФ и пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры преференцией выставлять счет-фактуру с указанием «Без налога (НДС)» они воспользоваться не могут.