Здравствуйте!
Штрафы за нарушение ПДД в любом случае не признаются расходом по налогу на прибыль. (п. 2 ст. 270)
Соответственно при варианте, когда штраф выписан на организацию, и организация же его оплатила, никаких налоговых последствий не возникает.
Расход списывается через 91 счет как не принимаемый для налогообложения, либо удерживается у сотрудника.
С одной стороны, работодатель после оплаты штрафа за нарушение правил дорожного движения своими работниками может принять решение о привлечении виновного работника к ответственности в виде возмещения работодателю прямого действительного ущерба (ст. 238 ТК РФ).
Но, с другой стороны, существует многочисленная судебная практика, согласно которой уплата юридическим лицом административного штрафа является непосредственной обязанностью лица, привлеченного к административной ответственности, сумма штрафа не может быть признана ущербом, подлежащим возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности.
Поэтому лучше подписать с работников соглашение о добровольном возмещении суммы штрафа.
Возмещенная сотрудником сумма при этом в налогооблагаемых доходах учитывается (п. 3 ст. 250 НК)
При варианте оплаты штрафа, выписанного на организацию, сотрудником возможны два варианта:
-
вообще не отражать это в учете. (не корректно, но проще всего)
-
отразить по варианту возмещения сотрудником.
.
Если штраф выписан на водителя, а организация возмещает ему этот расход, то у водителя возникает доход, облагаемый НДФЛ, поскольку административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ), а таким лицом в данном случае является именно водитель организации, обязанность по уплате штрафа возникла у водителя.
Если выставленный работнику штраф за нарушение ПДД оплатила или компенсировала организация, на эту сумму нужно начислить страховые взносы. Эта выплата облагается страховыми взносами, потому что производится в рамках трудовых отношений и не включена в перечень необлагаемых (п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@).
Есть и другое мнение, что оплата штрафа за сотрудника (его компенсация) не является оплатой труда работника, значит, не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, налоговые органы могут с этим не согласиться.
Если водитель сам за себя оплачивает штраф, то к организации это не имеет никакого