Вопрос: Как посчитать количество сотрудников, совмещая ПСН и УСН?
Приветствуем вас, Лилия!
Как ИП учесть страховые взносы за работников и фиксированные взносы за себя для уменьшения налога на УСН и на ПСН при совмещении этих режимов
Взносы за работников и фиксированные взносы за себя (в части ОПС и ОМС) нужно распределить между УСН и ПСН.
Для распределения взносов разработайте специальный налоговый регистр. Если однозначно разделить их невозможно, распределите эти расходы пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме ваших доходов. Учтите взносы в следующем порядке (п. 8 ст. 346.18, п. 1.2 ст. 346.51, п. 6 ст. 346.53 НК РФ, пп. “а” п. 7 Приложения к Письму Минфина России от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148, Письма ФНС России от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@, от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@):
• если у вас есть работники, которые заняты только на УСН, - вы можете уменьшить налог на ПСН на всю соответствующую ему долю фиксированных взносов.
На УСН с объектом “доходы” вы уменьшаете налог на соответствующую долю фиксированных взносов и на взносы за работников, но не более чем на 50% с учетом других расходов, уменьшающих налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН с объектом “доходы минус расходы” вы включаете взносы за работников и соответствующую долю фиксированных взносов в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• если у вас есть работники, которые заняты только на ПСН, - вы можете уменьшить налог на ПСН на соответствующую ему долю фиксированных взносов и на взносы за работников, но не более чем на 50% с учетом других расходов, уменьшающих налог (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
На УСН с объектом “доходы” уменьшите налог на соответствующую долю фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН с объектом “доходы минус расходы” включите соответствующую долю фиксированных взносов в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• если у вас есть работники, которые заняты и на УСН, и на ПСН, распределите эти расходы пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме ваших доходов (Письмо ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@).
Налог на ПСН вы можете уменьшить на соответствующую ему долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50% с учетом других расходов, уменьшающих налоги (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
На УСН с объектом “доходы” уменьшите налог на соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников, но не более чем на 50% с учетом других расходов, уменьшающих налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН с объектом “доходы минус расходы” включите соответствующую долю фиксированных взносов и долю взносов за работников в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• если у вас нет работников - вы можете уменьшить налог на ПСН и на УСН с объектом “доходы” на соответствующие доли фиксированных взносов. На УСН с объектом “доходы минус расходы” включите соответствующую долю фиксированных взносов в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Напоминаем, что об уменьшении стоимости патента на страховые взносы ИП должен уведомить налоговый орган. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Там же приведены Порядок его подачи и Формат представления в электронной форме. Инспекция может отказать в таком уменьшении, если ИП нарушил необходимые условия.
Как при совмещении УСН и ПСН определять предельную численность работников
При расчете средней численности работников для соблюдения лимита на ПСН учитывайте только тех работников, которые заняты в “патентной” деятельности. Учитывать работников, занятых в деятельности на УСН, не нужно (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.10.2018 № 03-11-09/77379).
Для этого нужно организовать раздельный учет средней численности работников (Письмо Минфина России от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).
Самого ИП в качестве работника учитывать не нужно (Письмо Минфина России от 28.03.2013 № 03-11-12/38).
Имейте в виду, что на ПСН лимит по численности общий на все виды патентной деятельности, а не отдельный для каждого патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
При расчете средней численности для соблюдения лимита на УСН нужно учитывать всех работников - и тех, кто занят в деятельности на УСН, и тех, кто занят в деятельности на патенте. Такой вывод следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2015 № 03-11-11/15437.
В остальном порядок расчета средней численности работников для ПСН и для УСН одинаковый (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
Спасибо все понятно!
1 лайк