Списание брака и недостач

Добрый день, коллеги. Помогите пожалуйста. Задача стоит такая. На складе год назад выявили брак на приличную сумму. Компания небольшая. Брак такой, что только выбросить. Виновные лица не установлены и устанавливаться не будут. Как корректно списать его? Пока он так и висит на 41 счете на отдельном складе Брак. Я новый бухгалтер, в этой фирме работаю всего 1,5 месяца. Приняла “наследство”. Прибыль небольшая, если разом списать на расход, пойдет убыток. И баланс наверно поплывет.

Здравствуйте! В вашей ситуации нужно исходить из норм бухгалтерского и налогового учета, а также учитывать материальность суммы для вашей компании. Вот пошаговый разбор, как можно действовать в 2025 году:

:one: Определите причину и документы
Даже если виновных не установили, нужно оформить внутренний акт или комиссионное заключение о том, что брак не подлежит реализации или ремонту. В акте нужно указать причину списания, состав комиссии, описание товаров и их стоимость. Это обязательный документ для подтверждения правомерности списания.

:two: Отразите списание в учете
Поскольку виновные не установлены, убытки от брака относятся на финансовый результат. То есть стоимость брака включается в прочие расходы организации. В бухгалтерском учете это оформляется проводкой:

Дт 91.2 «Прочие расходы» — Кт 41 «Товары» (на сумму выявленного брака).

:three: Учет в налоге на прибыль
Если в акте указана объективная причина порчи, не связанная с недобросовестными действиями персонала (например, брак из-за производственного брака поставщика, истечения срока хранения и т.д.), расходы можно признать для целей налога на прибыль на основании п. 2 ст. 254 или ст. 265 НК РФ. Однако налоговые органы могут потребовать обоснование причин, поэтому документы должны быть максимально подробными.

:four: Разбивка по периодам
Чтобы не допустить резкого ухудшения финансового результата за один месяц, можно списать брак частями в пределах текущих расходов, если позволяет учетная политика. Например, списывать пропорционально выручке или расходам в течение нескольких месяцев. Но это нужно закрепить приказом руководителя и, желательно, прописать в учетной политике.

:five: Влияние на баланс
Списание снизит активы (товары) и увеличит расходы, что приведет к уменьшению нераспределенной прибыли или увеличению убытка. Это естественно, если убыток отражает реальное состояние дел. «Размазывание» расходов по периодам поможет смягчить влияние на баланс, но полностью избежать его не получится — и это правильно с точки зрения достоверности отчетности.

:six: НДС при списании
Если товары ранее были оприходованы с НДС к вычету, при списании придется восстановить НДС в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановленный НДС отражается проводкой:

Дт 91.2 — Кт 68.02 (на сумму ранее принятого к вычету НДС по браку).

:magnifying_glass_tilted_right: Что важно
— Обязательно оформите акт списания с полным обоснованием.
— Убедитесь, что учетная политика позволяет отражать такие расходы поэтапно, если вы решите списывать не сразу.
— Проконсультируйтесь с руководством и, при необходимости, с аудитором, чтобы согласовать схему списания.

Итог: корректное решение — списать брак на прочие расходы с восстановлением НДС (если применимо) на основании оформленного акта, при необходимости — с поэтапным списанием для сглаживания финансового результата.

1 лайк

Согласен со всем, кроме восстановления НДС.
Перечень случаев, когда ранее принятый НДС подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ) закрытый и расширительному толкованию на подлежит.
Списание имущества, пришедшего в негодность, в этом пункте не упомянуто.

Судебная практика %% в 80-90 на нашей стороне.

3 лайка

а я не согласна с включением в расходы по налогу на прибыль.
В ст.254 четко сказано про нормы естественной убыли, а они мизерные

потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, установленном Правительством Российской Федерации;

а в ст. 265 сказано про подтверждение соответствующими органами, внутренних документов организации недостаточно

расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти

Это только на производстве можно списывать брак без проблем, но автор не пишет, что речь о производственной организации.

3 лайка

Добрый день. Отражать в активе баланса несуществующий актив-это тоже нехорошо. Происходить искажение баланса и пользователи не видят реальную картину. Фактически у Вас убытки, а по балансу-все хорошо. Воспользуйтесь предыдущими советами по правильному оформлению операции по списанию брака ,оформите приказом руководителя,если надо ,то одобрение сделки СД и списывайте .

1 лайк

Тоже это смущает, что должно быть подтверждение уполномоченных органов. Но его нет и не будет. Думаю, может, что то вроде фотоотчета сделать, подтверждающего, что товар не годен для реализации.

это не является основанием для включения в расходы по налогу на прибыль.