Добрый день, коллеги. Помогите пожалуйста. Задача стоит такая. На складе год назад выявили брак на приличную сумму. Компания небольшая. Брак такой, что только выбросить. Виновные лица не установлены и устанавливаться не будут. Как корректно списать его? Пока он так и висит на 41 счете на отдельном складе Брак. Я новый бухгалтер, в этой фирме работаю всего 1,5 месяца. Приняла “наследство”. Прибыль небольшая, если разом списать на расход, пойдет убыток. И баланс наверно поплывет.
Здравствуйте! В вашей ситуации нужно исходить из норм бухгалтерского и налогового учета, а также учитывать материальность суммы для вашей компании. Вот пошаговый разбор, как можно действовать в 2025 году:
Определите причину и документы
Даже если виновных не установили, нужно оформить внутренний акт или комиссионное заключение о том, что брак не подлежит реализации или ремонту. В акте нужно указать причину списания, состав комиссии, описание товаров и их стоимость. Это обязательный документ для подтверждения правомерности списания.
Отразите списание в учете
Поскольку виновные не установлены, убытки от брака относятся на финансовый результат. То есть стоимость брака включается в прочие расходы организации. В бухгалтерском учете это оформляется проводкой:
Дт 91.2 «Прочие расходы» — Кт 41 «Товары» (на сумму выявленного брака).
Учет в налоге на прибыль
Если в акте указана объективная причина порчи, не связанная с недобросовестными действиями персонала (например, брак из-за производственного брака поставщика, истечения срока хранения и т.д.), расходы можно признать для целей налога на прибыль на основании п. 2 ст. 254 или ст. 265 НК РФ. Однако налоговые органы могут потребовать обоснование причин, поэтому документы должны быть максимально подробными.
Разбивка по периодам
Чтобы не допустить резкого ухудшения финансового результата за один месяц, можно списать брак частями в пределах текущих расходов, если позволяет учетная политика. Например, списывать пропорционально выручке или расходам в течение нескольких месяцев. Но это нужно закрепить приказом руководителя и, желательно, прописать в учетной политике.
Влияние на баланс
Списание снизит активы (товары) и увеличит расходы, что приведет к уменьшению нераспределенной прибыли или увеличению убытка. Это естественно, если убыток отражает реальное состояние дел. «Размазывание» расходов по периодам поможет смягчить влияние на баланс, но полностью избежать его не получится — и это правильно с точки зрения достоверности отчетности.
НДС при списании
Если товары ранее были оприходованы с НДС к вычету, при списании придется восстановить НДС в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановленный НДС отражается проводкой:
Дт 91.2 — Кт 68.02 (на сумму ранее принятого к вычету НДС по браку).
Что важно
— Обязательно оформите акт списания с полным обоснованием.
— Убедитесь, что учетная политика позволяет отражать такие расходы поэтапно, если вы решите списывать не сразу.
— Проконсультируйтесь с руководством и, при необходимости, с аудитором, чтобы согласовать схему списания.
Итог: корректное решение — списать брак на прочие расходы с восстановлением НДС (если применимо) на основании оформленного акта, при необходимости — с поэтапным списанием для сглаживания финансового результата.
Согласен со всем, кроме восстановления НДС.
Перечень случаев, когда ранее принятый НДС подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ) закрытый и расширительному толкованию на подлежит.
Списание имущества, пришедшего в негодность, в этом пункте не упомянуто.
Судебная практика %% в 80-90 на нашей стороне.
а я не согласна с включением в расходы по налогу на прибыль.
В ст.254 четко сказано про нормы естественной убыли, а они мизерные
потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, установленном Правительством Российской Федерации;
а в ст. 265 сказано про подтверждение соответствующими органами, внутренних документов организации недостаточно
расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти
Это только на производстве можно списывать брак без проблем, но автор не пишет, что речь о производственной организации.
Добрый день. Отражать в активе баланса несуществующий актив-это тоже нехорошо. Происходить искажение баланса и пользователи не видят реальную картину. Фактически у Вас убытки, а по балансу-все хорошо. Воспользуйтесь предыдущими советами по правильному оформлению операции по списанию брака ,оформите приказом руководителя,если надо ,то одобрение сделки СД и списывайте .
Тоже это смущает, что должно быть подтверждение уполномоченных органов. Но его нет и не будет. Думаю, может, что то вроде фотоотчета сделать, подтверждающего, что товар не годен для реализации.
это не является основанием для включения в расходы по налогу на прибыль.