Опт, списание брака. Учет НДС, прибыль

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день. Оптовая торговля, выявляется брак и списывается, виновных лиц не установлено. НДС не восстанавливаем? Налог на прибыль не уменьшаем на сумму брака?

3

Добрый день!

Вы вправе учесть потери от брака в составе внереализационных расходов (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК). (См., например, постановление АС Центрального округа от 02.03.2016 № Ф10-179/2016).

Что касается НДС, то инспекторы настаивали, что входной НДС подлежит вычету, если товары, к которым он относится, предназначены для операций, облагаемых налогом. А если товаров нет, то использовать их в таких операциях невозможно.

Однако арбитры такую практику пресекли (решение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06). Случаи, когда входной НДС надо восстановить, прописаны в пункте 3 статьи 170 НК.

Списание брака к ним не относится (постановления АС Московского округа от 26.02.2013 № А40-62341/12-115-418, от 23.07.2012 № А40-100625/11-116-282).

Проблема в том, чтобы убедительно обосновать, почему образовался брак, и не выявлено виновных лиц.

Сформируйте комиссию для списания испорченных ТМЦ. Состав комиссии приказом утверждает руководитель компании. Помимо сотрудников организации, включите в нее независимого аудитора.

Здесь компании понадобится заключение о факте порчи ценностей от отдела технического контроля или специализированных организаций, например, инспекций по качеству.

Составьте акт о списании испорченного имущества. Форму документа разработайте самостоятельно, и утвердите в учетной политике по бухучету.

Сформируйте и сохраняйте комплект подтверждающих документов. Например, сюда могут войти (постановления АС Дальневосточного округа от 21.02.2022 № Ф03-7563/2021, Северо-Кавказского округа от 25.04.2016 № Ф08-1674/2016):

  • акты обследования или анализа технического состояния товара, составленные сервисными центрами, в том числе акты о неремонтопригодности товара;

  • переписка с производителями товара по вопросу получения разрешения на утилизацию товара;

  • разрешения производителя на утилизацию неремонтопригодного товара;

  • претензии поставщикам при обнаружении бракованного товара;

  • заключения страховых компаний;

  • подтверждения, что испорченный товар вывезли на свалку - договоры, возвратные талоны на захоронение отходов.

1 лайк
4

Спасибо.