Выявление брака при инвентаризации

Клерк.Консультации
1

Добрый день!

Компания выявила несколько единиц бракованного товара на складе при инвентаризации. Технический специалист провел осмотр товаров и заключил, что они не подлежат ремонту.

  1. Какими документами необходимо подтвердить списание бракованного товара в бухгалтерском учете в данном случае?
  2. Если у компании не будет документов, подтверждающих утилизацию данных бракованных товаров и не будет в наличии самих товаров, есть ли риск начисления налоговым органом НДС как на безвозмездную передачу?
3

Добрый день!

Да, такой риск есть. Теперь инспекторы требуют признавать недостачу безвозмездной реализацией. Им помогает определение КС от 04.04.2013 № 506-0. В нем сказано, что компания обязана документально подтвердить отсутствие объекта для обложения НДС. А если она этого не сделала, начисление НДС законно. ФНС довела эту позицию до налоговиков на местах еще письмом от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.

Подтвердите процедуру утилизации документами (письмо Минфина от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948). К ним относят:

  • акты или журналы, в которых фиксируют причины утраты качества товаров или окончание срока годности;

  • акты приемки товаров при их возврате покупателями;

  • акты о проведении инвентаризации;

  • акты уничтожения некачественной продукции - с указанием наименования, количества уничтоженных товаров, а также даты утилизации;

  • выписки из регистров налогового учета по уничтоженным товарам.

При уничтожении опасных для людей, животных и окружающей среды пищевых продуктов и продовольственного сырья акт уничтожения должен быть подписан представителем Роспотребнадзора.

Если запасы были испорчены по вине работника, то необходимо подтвердить, что компания обращалась в полицию или в суд. И показать их решение.

Если утилизацию провела не специализированная организация, то при оформлении акта на ликвидацию товара пригласите свидетеля. Например, аудитора. Документу, подписанному только представителями компании, налоговики и арбитры могут не поверить. Тогда стоимость товара и затраты на его утилизацию снимут из налоговых расходов.