Добрый день, у ООО имеется дебиторская задолженность в размере 5млн.рублей от 31 января 2022 года. Подан иск в суд. На данный момент ООО-должник проходит процедуру банкротства. Взыскать долг маловероятно. Когда и каким образом можно будет списать дебиторскую задолженость и как правильно учесть в расчете налога на прибыль(ументшить?) ?
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде суммы безнадежных долгов.
В п. 2 ст. 266 НК РФ установлен закрытый перечень оснований отнесения задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли (см. письма Минфина России от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8222, от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110632).
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами признаются: в частности - долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль вы сможете, только после того как, выиграете суд и судебные приставы возвратят вам Исполнительный документ.
Исходя из вопроса, дебитор проходит процедуру банкротства. В этой связи дебиторская задолженность ликвидированного должника может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по основанию ликвидации организации-банкрота на дату исключения такой организации из Единого государственного реестра юридических лиц. (см. письма Минфина России от 19.08.2021 N 03-03-06/1/66832, от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).
Списание дебиторской задолженности отражается проводкой:
Д 91 “Прочие расходы” К 62 (76) списана дебиторская задолженность, нереальная к взысканию
Д 63 Резерв по сомнительный долгам К 62 (76) списана сумма дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам (если резерв был до этого создан)
Д 007 списанная дебиторская задолженность учтена за балансом (где она должна учитываться еще в течение пяти лет)