Добрый день. Прошу проконсультировать. Организация на ОСНО, в НУ резерв по сомнительным долгам не создает. 30.04.2015 возникла дебиторская задолженность, размер задолженности определен в акте выполненных работ, подписан двумя сторонами без претензий, по договору срок уплаты до 10.05.2015. Задолженность по состоянию на сегодня не погашена. В начале 2016 года организация у которой числится ДЗ обратилась в арбитражный суд, ответчик должник не явился. Согласно решению АС от 09.03.2016 задолженность должник должен погасить плюс погасить госпошлину. Организация создала резерв по сомнительным долгам в декабре 2015 года на полную сумму задолженности. Вопрос: можно ли списать ДЗ за счет резерва с отнесением на внереализационные расходы в декабре 2022 года с отражением в декларации по налогу на прибыль за 2022 год? Думаю, что в данном случае срок исковой давности истек 10.05.2018 согласно акту и договору и не скорректировался из-за обращения в суд в 2016 году (ответчик не присутствовал и ничего нового не возникло). По декларации по налогу на прибыль за 2018 и 2022 год прибыль (не убытки), смущает что прошли сроки возврата налога на прибыль. Как списать задолженность сейчас, уже только за счет прибыли? Спасибо
Добрый день.
При обращении в суд срок исковой давности прерывается. Поэтому в данной ситуации отсчет срока исковой давности с 10.05.2015г. вести нельзя.
После вынесения судом решения о взыскании с должника задолженности организация обращалась к судебному приставу-исполнителю? Какое постановление было вынесено по итогам исполнительного производства? От этого зависит возможность списания безнадежного долга для налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долг признается безнадежным, если невозможность его взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:
• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Если организация реализовала право на судебную защиту своих нарушенных прав, то основание в виде истечения срока исковой давности для целей признания долга безнадежным неприменимо. При этом истечение срока на предъявление на принудительное исполнение судебного акта о взыскании задолженности в качестве основания для признания безнадежного долга положениями статьи 266 Кодекса не предусмотрено.
После обращения в суд дебиторская задолженность может быть признана безнадежным долгом при выполнении иных условий, предусмотренных п. 2 ст. 266 Кодекса. В частности, если судебный пристав-исполнитель вынесет постановление об окончании исполнительного производства по причине невозможности найти должника или его имущество, а также в случае ликвидации должника.
Письма Минфина России от 03.08.2022 № 03-03-06/1/74941, от 13.12.2011 № 03-03-06/2/195, от 22.10.2010 № 03-03-05/230 и УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.2@.