Списание задолженности перед иностранной организации

Клерк.Консультации
1

Добрый день. Вопрос от ООО на УСН (доходы). После СВО в НК внесли положение о том, что прощенные иностранными компаниями обязательства по займам в 2022-2023 г.г. не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп 21.5 п 1 ст 251). При этом формулировка несколько раз менялась и сейчас включает оговорку, что доходы не включаются и списанные проценты, учтенные ранее в составе внереализационных расходов. Автоматически данная норма (не включение в доходы) распространяется и на УСН. То есть в 2023 г списать можно без последствий. Просьба подсказать если можно списать , не включая в доходы, прощеный займ и проценты по этому займу от иностранной организации на УСН то на основании каких нормативных документов.

3

Добрый день.
В соответствии с пп.1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта обложения на УСН не учитываются доходы, названные в статье 251 НК РФ. Поэтому исключение каких-то доходов из расчета налога на прибыль автоматически исключает эти доходы и при расчете налога на УСН. Это касается, в частности, положения, позволяющего не учитывать в 2022-2023 в составе налогооблагаемых доходов прощенные обязательства по займам (и процентам с этих займов), заимодавцем по которым на 01.03.2022г. была иностранная организация или иностранный гражданин. Причем простить долг может как исходный займодавец, так и тот, кто позднее приобрел у иностранного займодавца право требования долга. В любом случае при прощении долга в 2022-2023гг. для налогообложение доход признаваться не будет.
Никаких дополнительных нормативных актов в этом случае не требуется, здесь применяется прямая норма закона (Налогового кодекса).
Единственное условие, которое нужно подтвердить - это то, что по состоянию на 01.03.2022г. кредитором по договору займа была иностранная организация или иностранный гражданин (п. 21.5 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 05.08.2022 N 03-03-06/1/76169).
Поэтому чтобы не признавать доход в виде прощеного займа, у организации должны быть:

  • договор займа с иностранным займодавцем с датой выдачи не позднее 01.03.2022г.;
  • расчет суммы не погашенного займа и процентов. Это может подтверждаться актом сверки или графиком расчетов и графиком платежей.