Прощение долга 2023

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день. Уточните пожалуйста специальная льгота для прощения долгов действовала только в 2022г.? (Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен подпунктом 21.5, из которого следует, что начиная с 01.01.2022 г. не признаются доходом суммы прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга.)

Если иностранная организация принята решение о прощении долдга российскому юр лицу и оформила соглашение о прощении долга в 2023г и проценты по займу ранее не признавались в НУ, то в 2023г возникает налоговая база по налогу на прибыль?

2

Добрый вечер.

Эта специальная норма действовала только по прекращенным в 2022 году обязательствам. Действие её на 2023 год не продлевали.
Поэтому при прощении долга в 2023 году у российского юрлица будет налоговая база по налогу на прибыль.

1 лайк
3

Добрый день, Надежда. Я правильно понимаю, что то, что все предыдущие годы проценты по займу не признавались в НУ не играет никакой роли?
Спасибо!

4

Не важно, что там было с процентами. Чтобы воспользоваться этой нормой, долг должен был быть прощен в 2022 году. У вас он прощен в 2023 году, поэтому воспользоваться этим пунктом вы не можете.

5

Понятно.
А какие возможные риски, если воспользоваться ссылкой на п. 1.11 ст. 251 НК РФ?

6

Уточните, пожалуйста, подпункт ст.251 НК, потому что того, который вы указали, в НК нет. И какие отношения между компаниями, т.е. являются ли они мамой-дочкой и т.п.

7

Займ был выл выдан иностранной компанией А, которая 100% владеет компанией Б, которая является 100% учредителем российского юр лица В.
т.е. А → 100% → Б → 100% → В

п. 1.11 ст. 251 НК РФ
11) в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно:

от организации, если передающая имущество, имущественные права организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей имущество, имущественные права организации и доля такого участия, определенная в соответствии с положениями [статьи 105.2]
настоящего Кодекса, составляет не менее 50 процентов; от организации, если получающая имущество, имущественные права организация прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале (фонде) передающей имущество, имущественные права организации и доля такого участия, определенная в соответствии с положениями [статьи 105.2] настоящего Кодекса, составляет не менее 50 процентов. При этом, если передающая организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации, а также организаций (структур без образования юридического лица), через которые осуществляется участие получающей организации в передающей организации (в случае косвенного участия), не включено в [перечень] государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с [абзацем вторым подпункта 1 пункта 3 статьи 284] настоящего Кодекса;от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями [статьи 105.2] настоящего Кодекса, составляет не менее 50 процентов;

от организации, владеющей лицензией (лицензиями) на пользование участками недр, указанными в [пункте 2 статьи 343.5] настоящего Кодекса, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в [пункте 6 статьи 343.5] настоящего Кодекса.

При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам;

(пп. 11 в ред. Федерального [закона] от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей [редакции]

11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации. Указанные в [абзаце первом] настоящего подпункта хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств;

(пп. 11.1 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ)

8

Компании А и Б - иностранные юр лица

9

При прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав. Соответственно, нет оснований для освобождения данного дохода по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Так считает Минфин (Письма от 03.03.2023 № 03-03-07/17993, от 08.06.2022 № 03-03-07/54270, от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775). Поэтому, если вы примените этот подпункт, налоговая практически наверняка досчитает налог.

пп.11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ о возврате денежных средств в пределах имущества, ранее внесенного в дочернюю компанию. Я, к сожалению, не вижу, каким образом тут можно применить этот подпункт.

10

Спасибо большое!

1 лайк