Прощенный долг

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день. Включается ли прощенный долг в доходы Декларации по налогу на прибыль?

2

Добрый день.
Да, прощенный долг включается в доходы при расчете налога на прибыль в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ как списанная кредиторская задолженность, за исключением отдельных ситуаций, установленных статьей 251 НК РФ. В декларации включается во внереализационные доходы по строке 100 Приложения к листу 02.

Раньше Минфин позволял не учитывать в доходах на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ обязательство по договору беспроцентного займа, прощенное заимодавцем-учредителем с долей участия не менее 50%.
Но в настоящее время позиция контролирующих и судебных органов изменилась.
Исключение, приведенное в пп.11 п.1 статьи 251, касается именно безвозмездно переданного имущества и имущественных прав, но не прощения долга. Согласно статье 307 ГК РФ в силу обязательства должник обязан совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п. Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (статья 415 ГК РФ). Учитывая, что при прекращении обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, оснований для применения пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ в этой ситуации нет (письма Минфина России от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39010, от 04.06.2021 N 03-03-06/1/43836, от 08.06.2021 N 03-03-06/1/44932, постановление Пленума ВС РФ от 11.06.2020 N 6).

Прощенный долг не нужно включать в налоговые доходы в следующих случаях, предусмотренных отдельными подпунктами п. 1 ст. 251 НК РФ:
пп. 21 (списание задолженности по уплате налогов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетом в соответствии с законодательством РФ),
пп.21.1 (списание сумм прекращенных обязательств банка при осуществлении в отношении такого банка мер по предупреждению банкротства),
пп.21.4 (списание обязательств по «короновирусному» кредиту на возобновление деятельности).

Особое положение введено в 2022 году в отношении задолженности по договору займа или кредита, которую иностранная компания прощает российскому контрагенту. Не учитывается в налоговой базе сумма прекращенных в 2022 году обязательств организации (п. 21.5 ст. 251 НК РФ, Федеральные законы от 26.03.2022 № 67-ФЗ, от 14.07.2022 N 323-ФЗ):

  • по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 г. с иностранной компанией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга, либо с организацией (российской или иностранной), получившей право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года. При этом сумма процентов, которая была включена в состав внереализационных расходов, в случае их прощения должна учитываться как доход;
  • по оплате права требования по обязательствам, вытекающим из договора займа (кредита), которое приобретено организацией по договору уступки права требования, в случае принятия решения о прощении такого обязательства иностранной компанией или иностранным гражданином, заключившим договор уступки;
  • связанных с выплатой иностранному участнику общества с ограниченной ответственностью действительной стоимости доли при его выходе в 2022 году из состава участников либо исключения в 2022 году из состава участников в судебном порядке.
3

Добрый вечер. Большое спасибо за подробный ответ.В нашем случае Иностранная компания (Франция) прощает долг Российской Организации которая является ее собственностью.

1 лайк
4

Доброе утро. В таком случае мы попадаем под п1. ст 251 НК?

5

Прощает долг по выданному займу или по приобретенным Вашей компанией товарам, работам, услугам?
Освобождены от налога на прибыль только прощенные иностранной компанией займы и только при условии, что займ был выдан до 1 марта.
Если займ процентный и проценты были учтены в расходах, то сумма прощенных процентов должна быть учтена в доходах для налога на прибыль

6

От иностранной компании получили и беспроцентный займ и приобрели товар для перепродажи. Если иностр.компания простит и займ и кредиторскую задолженность мы получается суммы не включаем в прочие доходы.( получили до 1 марта 22 г)

7

ПО прощенному займу доход для налога на прибыль не учитываете.

А если простят долг за приобретенные товары, его нужно включить в доходы для налога на прибыль. Это же не займ, по нему невозможно применить норму п. 21.5 ст. 25 .