Добрый день! ООО на УСН 15% арендует помещение у Департамента имущества г. Москвы и уплачивает НДС в бюджет в качестве налогового агента. В сентябре 2022 года это ООО заключило договор субаренды с ООО Василек на часть нежилого помещения, указав стоимость арендной платы с учетом НДС 20%. Ведь в этом случае у ООО возникает обязанность по выставлению счет-фактуры и уплаты в бюджет НДС и УСН с дохода.
Вопрос: верно ли составлен договор субаренды с указанием ставки НДС и возникает ли в этом случае двойное налогообложение по НДС?
Добрый день ! При аренде федерального, регионального и муниципального имущества налог на добавленную стоимость платит арендатор. Он же должен платить НДС и в том случае, если передаст арендованное имущество в субаренду. Такое мнение высказано специалистами Минфина России в письме от 21.05.19 № 03-07-13/1/36302.
Что касается уплаты НДС в отношении операций по предоставлению государственного и муниципального имущества в субаренду, то на этот счет никаких особых правил в Налоговом кодексе не установлено. Поэтому если арендатор передал данное имущество в субаренду, то именно он должен платить НДС. Поэтому указание ставки НДС в договоре субаренды правомерно.
Спасибо большое, уточнение - не будет ли верным составить договор без НДС, так как обязанность оплаты НДС лежит на налоговом агенте при начислении арендной платы бюджетом.
То есть - если Арендатор снимает помещение - он обязан платить НДС, если он его сдает в субаренду - то он как платил так и платит, а субарендатор проводит оплату аренды без НДС.
Добрый день ! С согласия арендодателя Вы можете перевыставлять услуги по аренде по договору субаренды (ч. 2 ст. 615 ГК), но не начислять НДС в отношении платы, поступающей от субарендатора нельзя.
Если вы передали госимущество в субаренду, вы должны исчислять и уплачивать НДС, как налоговый агент – на основании п. 3 ст. 161 НК РФ, и как налогоплательщик – с реализации услуг по предоставлению имущества в субаренду (письмо Минфина России от 18.10.2012 № 03-07-11/436).
При этом не важно:
- какой налоговый режим вы применяете: общий или специальный (см. письма Минфина России от 24.09.2015 № 03-07-11/54577, от 30.12.2011 № 03-07-14/133, от 05.10.2011 № 03-07-14/96);
- перечисляется ли арендная плата деньгами или зачитывается выполнением работ или оказанием услуг арендодателю (письмо Минфина России от 16.04.2008 № 03-07-11/147).
Как налоговый агент , будучи арендатором Вы платите именно НДС арендодателя ,а не свой, поэтому в данном случае у Вас не возникает двойного налогообложения. Налоговая база по НДС, который оплачивает налоговый агент - арендатор, определяется как сумма арендной платы с учетом налога.
1 лайк