Добрый день, нами была получена субсидия по приобретению оборудования в 2023 г. ( коммерческая организация , работаем с ГОЗ).
Были сделаны следующие проводки :
Дт 60 Кт 51 _ аванс на приобретение ОС ( соглашение на ФЦП не подписано)
Дт 08 Кт 60 _ стоимость поступившего оборудования
Дт 19 Кт 60 _ сумма входящего НДС поступившего оборудования отражена в учете
Затем подписано соглашение по субсидии.
Следующие проводки :
Дт 008 _ аккредитив отражен в выписке Казначейства Общества
Дт 51 (УФК) Кт 86 _субсидия отражена на лицевом счете общества в Казначействе
Кт 008 _ отражено списание аккредитива в выписке Казначейства Общества
Дт 51(ОБС) Кт 51 (УФК) _ аванс в сумме ранее понесенных затрат одобрен Казначейством
Дт 51(р/сч) Кт 51 (ОБС) _возмещены ранее понесенные затраты на приобретение оборудования за счет субсидии
Дт08 Кт 19.01_сумма входящего НДС поступившего оборудования отражена как невозмещаемые налоги в первоначальной стоимости ОС
Ввода в эксплуатацию основных средств в 1 полугодие не осуществлялось.
Вопрос : Какую форму отчетности нужно сдать по целевому финансированию бюджетных средств и когда, и нужно ли в декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2023 г отразить данные поступления?
Вам надо сделать еще проводку д86 - к98 - Субсидия использована на приобретение ОС. Далее, по мере амортизации вы будете включать в прочие доходы проводкой д98 - к91.1, одновременно с проводкой по амортизации д20(26,44) - к02
В бухгалтерской отчетности за 2023 год вы включите Отчет о целевом финансировании.
Субсидия, полученная организацией на приобретение объекта ОС, признается внереализационным доходом как безвозмездно полученные денежные средства, освобождение которых от налогообложения ст. 251 НК РФ не предусмотрено (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина от 15.04.2016 № 02-01-11/21926).
Субсидии, полученные на финансирование расходов, связанных с приобретением амортизируемого имущества, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств (абз. 3 п. 4.1 ст. 271 НК РФ). Т.е. в доходы вы будете ставить сумму амортизации, так же, как и в бухучете.
Поскольку у вас пока нет амортизации, а значит нет и доходов от этой субсидии, вы декларации по налогу на прибыль никак эту субсидию не отражаете.
Не согласимся с вами. По факту оборудование еще не введено в эксплуатацию (мы написали что оно “висит” на счете 08) в дальнейшем оно будет еще длительное время монтироваться. Во всех источниках закрытие счета 86 на счет 98 происходит ПОСЛЕ введения оборудования в эксплуатацию. Следовательно, отсюда и наш вопрос: куда в пассиве пристроить Кт счета 86 до списания его на счет 98. В теории все красиво, а на практике эти операции могут быть разорваны во времени.