Генеральный директор организации, УСН “Доходы”, после проведения представительской встречи едет на такси в офис компании/либо на другую встречу.
Указанные расходы на такси можно отнести к представительским? Существуют ли налоговые риски, связанные с данным расходом (страх. взносы, НДФЛ, и т.д.)?
Добрый день.
Вы скорее всего подменяете понятие “представительских” расходов, которые используется при определении возможности учета таких расходов по налогу на прибыль или по УСН с объектом “доходы минус расходы”.
Между тем - ваша система налогообложения УСН “доходы”. Соответственно в расходы вы ничего не можете посадить, поэтому привязываться именно к этому понятию вам не следует.
В Вашей ситуации скорее всего вас интересует следующий момент:
Не будут ли облагаться НДФЛ или страховыми взносами суммы компенсируемые генеральному директору по авансовому отчету на такси, верно?
Добрый день!
По общему правилу организация должна возместить работнику расходы на использование такси в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если такое возмещение согласовано с руководителем организации или иным уполномоченным лицом (ч. 2 ст. 164 ТК РФ).
Соответственно, в Вашей ситуации, так как генеральный директор является работником данной организации, то он также имеет право на компенсацию таких затрат в установленном порядке, то есть с указанием такой компенсации в локальных актах.
Порядок возмещения расходов на такси может быть установлен коллективным договором или локальным нормативным актом организации (например, положением об оплате поездок на такси в служебных целях, положением о разъездном характере работы), в котором утверждаются, в частности:
- случаи, когда работники могут пользоваться услугами такси для выполнения своих должностных обязанностей
- список работников, имеющих право использовать такси в служебных целях. Это могут быть конкретные лица либо лица, занимающие определенные должности или выполняющие определенные виды работ;
- установленные ограничения, например предельная сумма возмещаемых расходов на такси в месяц, возможность использования определенных тарифов для поездок (эконом, комфорт и т.д.);
- перечень и формы документов, необходимых для получения компенсации. Например, можно установить, что работник должен составить заявление (служебную записку, отчет) на имя руководителя организации о возмещении расходов на услуги такси, понесенных в служебных целях, с приложением документов, подтверждающих эти расходы;
- сроки предоставления документов и порядок их согласования, например получение визы руководителя на каждом заявлении или ином документе о возмещении понесенных расходов на такси;
- сроки и порядок выплаты компенсации (наличными деньгами из кассы или перечислением их на банковскую карту работника).
Если регулярные поездки предусмотрены должностными обязанностями работника, например, при разъездном характере работы, то размеры и порядок возмещения ему расходов на такси могут также устанавливаться трудовым договором наряду с порядком возмещения других расходов на служебные поездки (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).
Документально подтвердить расходы на проезд на такси работник может заказ-нарядом, чеком ККТ или чеком, сформированным в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (п. 76, пп. “г” п. 82 Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом).
НДФЛ и страховые взносы:
Компенсация расходов на использование такси для служебных поездок в размере, установленном работодателем (но не выше фактических затрат работника), не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если она выплачивается:
• работникам, чья работа по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах или в трудовом договоре (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, от 19.11.2021 N 03-01-10/93643, от 23.03.2021 N 03-04-06/20746);
• иным работникам, совершающим периодические или разовые поездки на такси в связи с исполнением своих трудовых обязанностей, то есть в интересах организации (ч. 2 ст. 164 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15815, от 14.05.2010 N 03-04-06/1-97).
Для освобождения компенсации от обложения НДФЛ и страховыми взносами вы должны располагать подтверждающими документами (Письма Минфина России от 27.04.2022 N 03-04-06/38439, от 23.03.2021 N 03-04-06/20746, от 20.03.2017 N 03-04-06/15815).
1 лайк