Добрый день!
Прошу помочь по вопросу определения налоговой базы по налогу на прибыль у ТСЖ на ОСНО.
Жильцы дома платят за коммунальные услуги, обслуживание жил.фонда через расчетный центр. КРЦ перечисляет в организацию по управлению, а они в свою очередь уже поставщикам услуг. На расчетный счет ТСЖ средства не поступают. Акты выписываются на ТСЖ.
Возникает ли у ТСЖ база по налогу прибыль?
Добрый день!
Опишите, пожалуйста, ситуацию более подробно. Кто кому что перечисляет, и кто какие акты выписывает.
Здравствуйте, Александр!
Жильцы платят через расчетный центр (КРЦ) за облуживание жил.фонда, уборку и электроэнергию общего пользования.
КРЦ является платежным агентом, он принимает платежи и перечисляет их в управляющую организацию.
Управляющая организация уже распределяет платежи по поставщикам услуг.
Поставщики услуг выписывает акты на ТСЖ.
ТСЖ не получает на свои р/с никакие ден.средства.
Я правильно понимаю, что ТСЖ - отдельно, управляющая компания - отдельно. Если Вы не участвуете в расчетах, то я не вижу тут Вашего дохода, с которого нужно было бы платить налог.
Компания, которая платит поставщикам услуг, в назначении платежа указывает «Оплата за ТСЖ «Наименование ТСЖ» за услугу ……»
Налог к уплате, как я понимаю, в любом случае нет. Выручка = расходам. Но так как ТСЖ не принимает участия в самих расчетах, а передала эту обязанность другой организации, я не понимаю надо ли в декларации по налогу на прибыль указывать эти операции.
Я считаю, что нет. Деньги Вы с жильцов не собираете, услугу в этой части им не оказываете, в расчетах никак не участвуете. У Вас, получается, по коммуналке просто нет операций, которые можно указать в отчетности.
А подскажите, пожалуйста, в квитанциях на оплату коммуслуг кто назван получателем? ТСЖ?
Покупатель указан ТСЖ
Я еще раз уточню. В квитанциях на коммуналку у граждан кто указан получателем средств? ТСЖ?
ТСЖ закупает коммунальные услуги только на общее пользование, а не лично каждого гражданина
Но получателем денег за коммунальные услуги общего пользования в квитанциях все-таки указано ТСЖ?
да
Тогда это и будет Ваш доход. Несмотря на то, что деньги идут мимо Вашего счета, ТСЖ будет считаться получателем дохода.
Прошу Ваше мнение обосновать нормативными актами, разъяснениями.
Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 25 мая 2018 № 03-01-15/35605.
У Вас есть нюанс - Вы не получаете деньги на свой счет, а передоверили это РКЦ и организации по управлению. Но так как Вы в квитанциях указаны как получатель средств, то это формально Ваши средства.
Товарищество является некоммерческой организаций, созданное для совместного управления жильцами комплексом недвижимого имущества. ТСЖ вправе заключать в соответствии с законодательством договор управления многоквартирным домом, а также договоры на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, договоры об оказании коммунальных услуг и прочие договоры в интересах членов товарищества .
В п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57 указано, что ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, а также трудовые договоры со специалистами, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ.
В связи с этим, полученные платежи, связанные с оплатой расходов на содержание общего имущества, не связаны с получением выгоды ТСЖ. Оно только выполняет предусмотренную уставом обязанность. Поэтому данные платежи следует приравнять к целевым взносам на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.
К такому мнение пришли в: Постановлении ФАС ДВО от 02.02.2011 № Ф03-9689/2010, ФАС ЦО от 24 октября 2012 г. N Ф10-3644/12 по делу N А14-9261/2011, ФАС ПО от 31.03.2011 по делу N А65-18505/2010
Что Вы по этому поводу думаете?
После принятия определения ВС от 24.01.2017 № 307-КГ16-5541 по делу № А42-7042/2014, которым было отказано в передаче кассационной жалобы ТСЖ на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, судебная практика развернулась в противоположную сторону.
Суды стали соглашаться с налоговиками в том, что денежные средства, поступившие ТСЖ от собственников помещений за оказанные услуги, не могут считаться целевыми поступлениями, поскольку товарищество является исполнителем услуг. Примеры - постановления АС Московского округа от 18.10.2017 по делу № А41-86032/2016, АС Северо-западного округа от 20.07.2017 по делу № А42-9864/2014.