Добрый день!
- Начну отвечать на ваш вопрос с конца.
Есть закон 54-ФЗ, регулирующий порядок применения ККТ на территории России. В соответствии с этим законом разрабатываются нормативно-правовые акты, ключевой документ – это Приказ ФНС № ЕД-7-20/662@ О форматах фискальных документов. В нем описаны требования к чекам и отчетам с ККТ. Приказ должны соблюдать:
- производители кассовой техники
- производители фискальных накопителей
- производители кассовых программ
- операторы фискальных данных
- ИП и ЮЛ, которые применяют кассы
Все это нужно для того, чтобы налоговая получала данные со всех касс в стране в едином формате.
Данные с ККТ помогают ФНС контролировать полноту учета выручки у ЮЛ (ИП), налоговая сверяет их с другими имеющимися у нее источниками информации (отчетность, сведения от кредитных организаций по счетам организации и прочие).
Кроме того, ФНС следит за корректностью оформления документов на ККТ, за нарушение порядка применения предусмотрена административная ответственность (КОАП РФ ч.4 ст.14.5)
- для ИП - предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей
- для ЮЛ - предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей
Поэтому, правильное оформление чеков – это гарантия того, что вопросов со стороны ФНС к вам не будет.
Для поддержки пользователей ККТ налоговая разработала методические рекомендации по оформлению чеков, в них разобраны самые частые ситуации, возникающие при продажах. Все рекомендации есть на сайте ФНС в разделе Материалы.
Отвечая на ваши вопросы я ориентируюсь на Приказ и метод.рекомендации.
- Относительно оформления чеков в вашем случае.
При оплате абонемента стоимостью 20 000 руб. частями, чеки оформляются следующим образом.
Чек №1 При получении предоплаты 10 000 руб. Обратите внимание чек должен быть на Предоплату, а не на Полный расчет. Ключевые реквизиты чека будут такими:
- Признак способа расчета Предоплата
- Признак предмета расчета Платеж
- Наименование предмета расчета Абонемент
- Цена предмета расчета – 10 000 руб. –это не цена всего абонемента, и размер внесенного платежа
- Итого 10 000 руб.
- Наличными 10 000 руб. – если оплата наличными
- Безналичными 0 руб.
- Авансом 0 руб.
Чеки №2 и №3 будут точно такие же, как и чек №1, только вместо 10000 руб. будет указано 5 000 руб.
Т.е. логика такая: чек на полный расчет формируют тогда, когда услуга оказана полностью. А в момент получения денег без оказания услуги, формируют чеки на получение предоплаты. При получении предоплаты признак способа расчета может принимать несколько значений в зависимости от того полная она или частичная (таб. 24 Приложения №2 к приказу ФНС №ЕД 7-20/662@):
- Предоплата 100% - если внесли полную предоплату
- Предоплата – если внесли частичную предоплату
- Аванс – полная или частичная, но при внесении невозможно определить за какую услуг внесли деньги.
Когда услуга будет оказана, формируют чек на Полный расчет. Днем оказания услуги, могут быть разные события:
- дата окончания абонемента
- последний день месяца
- или определенное количество посещений
Все зависит от условий продажи абонемента и от того, когда вы признаете выручку от продажи абонемента в учете. Есть Письмо ФНС России от 14.09.2021 N АБ-4-20/13041@ “О признании доходов в целях налога на прибыль и о применении ККТ при реализации абонементов (клубных карт) на оказание услуг фитнеса и плавания.” Почитайте, там как раз ваш случай описан.
При возврате частично оплаченного абонемента 15 000 руб. из 20 000 руб. на лицевой счет, формируется чек на Возврат прихода на 15 000 руб., в котором способ оплаты указывается не наличными и не безналичными, а «иное встречное предоставление" или «иная форма оплаты» - это значит, что деньги клиенту не вернули, они остались у вас.
Затем сразу же формируется чек на Приход на 15 000 руб.
- Признак способа расчета Аванс
- Признак предмета расчета Платеж
- Наименование предмета расчета: пополнение лицевого счета (или что-то подобное)
- Цена предмета расчета – 15 000 руб. – это не цена всего абонемента, и размер внесенного платежа
- Итого 15 000 руб.
- Наличными 0 руб.
- Безналичными 0 руб.
- Авансом 0 руб.
- Иное встречное предоставление 15 000 руб. – это значит, что новых денег клиент вам не заплатил, вы их перенесли с другого счета.
Когда, клиент захочет воспользоваться деньгами с этого лицевого счета, и погасить 5000 руб. по другому абонементу, то действительно, формально это будет оплата авансом. Так как эти 5 000 руб. взяли из денег, оформленных ранее чеком на аванс.
Все чеки, переданные с ККТ в ФНС, можно посмотреть в личном кабинете вашего ОФД. Где именно это сделать в ЛК ОФД Такском не подскажу, так как я работаю с ЛК ОФД Контура, у нас этот раздел называется «Чеки и документы». Но так как это базовый функционал, предположу, что в Такскоме может называться примерно также.
Хорошего дня!
Оксана Кобзева, эксперт Контур.Маркета по кассовому законодательству