ООО на ОСНО. Организация покупает бетон для дальнейшей перепродажи. Поставщики выставляют в УПД По мимо стоимости самого бетона еще простой в минутах, работа абн, неустойка за задержку транспорта, доставка. Наша организация перевыставляет бетон с наценкой, а все остальные услуги без наценки. У себя в учете работа абн, неустойка, простой мы должны учитывать на 44.01 как прочие расходы? а доставку на счете 44.01 как транспортные расходы? Тем самым увеличивая себе прочие расходы? Можно ли работа абн, неустойка, простой включать в расходы по налогу на прибыль и получать вычет по НДС с этой суммы?
1. Учет в бухгалтерском учете
Бетон — товар, предназначен для перепродажи, значит его покупка и продажа идут через 41 и 90 счета.
А вот остальные услуги:
- доставка,
- работа АБН (автобетоносмесителя),
- простой,
- неустойка — это отдельные расходы, не связанные напрямую с приобретением товара, если вы их не капитализируете в стоимость бетона.
Их правильнее учитывать как расходы по обычным видам деятельности — счет 44.01:
- доставка — как транспортные расходы (44.01),
- работа абн, простой, неустойка — как прочие расходы, напрямую связанные с реализацией.
Если вы перевыставляете клиенту эти услуги отдельными строками, и не включаете в цену бетона, то логично отразить их как расходы, а не как часть себестоимости товара.
2. Налог на прибыль
Да, расходы на:
- работу АБН,
- простой,
- неустойку,
- доставку,
можно включить в налоговые расходы, если они:
- экономически обоснованы,
- документально подтверждены (договор, акты, УПД),
- направлены на получение дохода.
Основание: ст. 252 и гл. 25 НК РФ.
3. НДС
Суммы НДС, предъявленные поставщиками по:
- доставке,
- работе АБН,
- простой,
- неустойке (если в УПД выделен НДС),
вы вправе принять к вычету, при условии:
- услуги используются в облагаемой НДС деятельности,
- есть корректно оформленные счета-фактуры / УПД,
- услуги оплачены.
Обратите внимание: по неустойке НДС может не предъявляться, если это санкция, а не услуга — проверьте формулировку в документах.
Вывод:
- Все эти расходы — на 44.01, как коммерческие.
- В налоговом учете они включаются в расходы, уменьшают базу по прибыли.
- НДС с них — в зачет, если правильно оформлено.
Покажу на примере проводки для вашей ситуации:
ООО на ОСНО, покупает бетон и сопутствующие услуги, затем перепродает бетон с наценкой, а остальные услуги перевыставляет без наценки.
1. Покупка бетона
Допустим, бетон стоит 100 000 руб. + НДС 20% = 120 000 руб.
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Описание |
---|---|---|---|---|
Покупка | 41.01 | 60.01 | 100 000 | Приобретен бетон |
Покупка | 19.03 | 60.01 | 20 000 | НДС по бетону |
2. Покупка доставки (условно 10 000 + НДС)
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Описание |
---|---|---|---|---|
Покупка | 44.01 | 60.01 | 10 000 | Транспортные расходы (доставка) |
Покупка | 19.03 | 60.01 | 2 000 | НДС по доставке |
3. Покупка работы АБН (5 000 + НДС), простоя (3 000 + НДС), неустойки (2 000, без НДС)
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Описание |
---|---|---|---|---|
Покупка | 44.01 | 60.01 | 5 000 | Услуги АБН |
Покупка | 19.03 | 60.01 | 1 000 | НДС по АБН |
Покупка | 44.01 | 60.01 | 3 000 | Простой |
Покупка | 19.03 | 60.01 | 600 | НДС по простою |
Покупка | 44.01 | 60.01 | 2 000 | Неустойка (если без НДС) |
4. Продажа бетона с наценкой (например, за 150 000 + НДС)
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Описание |
---|---|---|---|---|
Реализация | 62.01 | 90.01.1 | 150 000 | Выручка от продажи бетона |
Реализация | 90.03 | 68.02 | 30 000 | НДС с продажи |
Себестоим. | 90.02 | 41.01 | 100 000 | Списана себестоимость бетона |
5. Перевыставление прочих услуг без наценки (итого 20 000 + НДС)
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Описание |
---|---|---|---|---|
Реализация | 62.01 | 90.01.1 | 20 000 | Перевыставлены услуги |
Реализация | 90.03 | 68.02 | 4 000 | НДС с услуг |
Себестоим. | 90.02 | 44.01 | 20 000 | Списаны прочие расходы |
Если часть услуг нельзя отнести к 44.01 (например, они не связаны с продажей), можно применять сч. 91.02 – но в вашем случае услуги связаны с конкретной продажей, так что 44.01 — верно.
Большое Спасибо:)