Добрый день!
В 2020 году ООО зарегистрировало собственный товарный знак. Единственный документально подтвержденный расход, который при этом понесла компания, это оплата услуг ИП за регистрацию товарного знака на сумму 20 000 руб. Услуга ИП была единовременно списана на 44 счет.
Должна ли была компания учесть товарный знак в 2020 году как НМА для бухгалтерского и налогового учета?
Требуется ли в данном случае сдать корректировочную налоговую и бухгалтерскую отчетность?
Добрый день.
Поскольку организация зарегистрировала товарный знак, у нее есть на данный товарный знак исключительное право. Исключительное право на товарный знак – это нематериальный актив. Поэтому затраты на его создание (в Вашей ситуации - на регистрацию) следовало отразить в бухучете как нематериальный актив. Причем для бухучета не имеет значения стоимость НМА (п. 8 ПБУ 14/2007)
Корректировочная бухгалтерская отчетность не представляется, это не предусмотрено нормами бухучета. Ошибки исправляются по правилам ПБУ 22/2010. Исходя из приведенной стоимости НМА (20 тыс.руб.), скорее всего ошибка не существенна. В этом случае ее нужно исправить сейчас (в момент обнаружения) проводкой в корреспонденции со счетом 91:
Д 08 К 91.2 20 000=
Д 04 К 08 20 000=
В соответствии с ПБУ 14/07 в бухгалтерском учете по НМА начисляется амортизация со следующего месяца после принятия к учету. Срок полезного использования НМА для расчета амортизации определяется организацией исходя из планируемого периода его использования или ограничения периода действия исключительных прав (если такое ограничение установлено).
Для налога на прибыль исключительные права на товарный знак -это тоже нематериальный актив. Но амортизируемым имуществом для целей налогообложения признаются только объекты, имеющие стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому в Вашей ситуации затраты на создание (регистрацию) товарного знака учитываются при расчете налога на прибыль единовременно, то есть списываются в расходы текущего периода в полной сумме. На это, в частности, обратил внимание Минфин в письме от 20.12.2021 г. № 03-03-06/1/103534. Поэтому в налоговом учете у Вас ошибки нет, ничего исправлять не нужно.