ООО УСН 15% собирали затраты (сценарий предварительный, печатные материалы) на 08,5 счете и получили удостоверение национального фильма. Можем затраты списать на расходы? Или куда их можно учесть.
В декабре получили субсидию на съемку данного фильма. Может быть есть консультация, как вести учет субсидии и затрат по лимиту затрат, в том числе в 1с 8.3 1С:Предприятие 8.3 (8.3.23.1865)
Добрый день.
Уточните, пожалуйста:
- что именно получила организация (как это названо в документе о предоставлении средств) - субсидию или грант?
- к моменту получения субсидии организация уже закончила разработку?
- полученные средства полностью или частично покрывают понеченные затраты?
От этого зависит порядок учета
- Организация получила субсидию.
- К моменту получения субсидии есть только удостоверение национального фильма (без этого нельзя подать на субсидию документы, по конкурсу выиграли и получили субсидию)
- Подписан лимит затрат с 0 этапа до выпуска фильма.
Для получения удостоверения национального фильма необходимо было понести затраты, так как там надо было предоставлять сценарий
В бухгалтерском учете субсидии из бюджета учитываются по правилам ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи”.
При получении субсидии средства целевого финансирования отражаются на счёте 86:
Д 51 К 86.
В данном случае субсидии выделены на выпуск национального фильма, то есть создание НМА. Поэтому затраты собираются на счете 08. При этом обязательно должен быть организован раздельный учет затрат, которые осуществляются за счет субсидии (в пределах утвержденного лимита), и сверх лимита – за счет собственных источников финансирования. То есть после завершения разработки и принятия к учету созданного фильма в качестве НМА в его стоимости должна быть выделена часть, профинансированная за счет субсидии, и часть – за счет собственных источников.
В соответствии с п. 9 ПБУ 13/2000, целевое финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию в качестве доходов будущих периодов с последующим отнесением на финансовые результаты в течение срока полезного использования этих объектов по мере начисления амортизации:
- При принятия нематериального актива к учету списывается целевое финансирование и отражаются доходы будущих периодов:
Д 04 К 08
Д 86 К 98 - По мере начисления амортизации НМА в части его стоимости, профинансированной за счет субсидии, производится списание со счета 98:
Д 20 К 05
Д 98 К 91.1
Никаких особенностей налогообложения в отношении субсидий на производство национального фильма не предусмотрено (Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-11-06/2/11266).
Поэтому в налоговом учете на УСН всю сумму полученной субсидии нужно включить в доходы на дату поступления средств.
Затраты, осуществленные за счет субсидий, признаются на УСН при выполнении общих условий, установленных статьями 346.16 (закрытый перечень расходов) и 347.17 (кассовый метод с особенностями признания для отдельных видов расходов). (Письма Минфина России от 02.09.2015 N 03-0407/50654, от 29.04.2015 N 0311-11/24751, Письмо ФНС России от 01.10.2015 N ГД-4-3/17135@).
Расходы, которые непосредственно связаны с созданием фильма, сформируют стоимость НМА. Данные расходы при условии их оплаты принимаются в расчет налоговой базы на УСН с момента принятия НМА на учет равномерно по отчетным периодам (пп. 2 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17).
Особый порядок признания при УСН касается только грантов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и ряда субсидий, названных в пункте 1 ст. 346.17 (содействие самозанятости безработных, поддержка малого и среднего предпринимательства, привлечение трудовых ресурсов в отдельные субъекты РФ).
То есть получается, налоги с дохода платим сейчас, а расходы потом, в период амортизации
Сколько может быть период амортизации у фильма
Добрый день.
Период амортизации - планируемый период, в течение которого фильм может приносить доход.
И при принятии НМА к учету (готового фильма и какой это момент что фильм готов) до конца года равными частями списываются на расходы?
И если затраты поименованы в лимите затрат, а не являются расходами по УСН, то при принятии к учету НМА все списывается на расходы?
Готовность фильма - это вопрос к его режиссеру.
А что вы имеете ввиду под лимитом затрат?
Лимит затрат - список на что дали субсидию. Оплата режисеру, за сценарий, питание на площадке и прочее
В расходы по УСН вы будете списывать не отдельные расходы, которые указаны в смете на субсидию, а НМА. НМА есть в перечне расходов по УСН.
То есть сдача в Министерство культуры готового фильма - нет смысла к этой дате при вводе в эксплуатацию НМА. А например, предпоказ? Или что то типа того
НМА вводится в эксплуатацию тогда, когда начинает использоваться.
Использоваться в смысле кино - показываться и получать за это оплату
в 1с 8.3 1С:Предприятие 8.3 (8.3.23.1865) как вести материальный актив есть инструкция
Добрый день.
Я отправила вам инструкцию по личным сообщениям.
Спасибо