Добрый день. Ситуация следующая. ИП выплачивал в течение 2022 года физическому лицу оплату аренды офиса. При этом не удерживал НДФЛ, так как физическое лицо обязалось само уплатить налог. При этом фактическое нарушение, так как ИП является налоговым агентом. Прочитала что подача уведомления о невозвозможности удержания НДФЛ в принципе не подходит. Как правильно поступить ?
Добрый день, Наталья ! Изучив Ваш вопрос , хочу ответить следующее : возложить обязанность по уплате НДФЛ на гражданина организация-арендатор (налоговый агент) не вправе (п. 5 ст. 3 НК). Условие в договоре аренды (дополнительном соглашении к нему) о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с полученных доходов, является ничтожным. Даже если арендную плату организация перечисляет не на счет арендодателя, а на счет третьих лиц (по поручению арендодателя).
В указанном случае Вы являетесь налоговым агентом в силу договора аренды и не удерживая НДФЛ, и не перечисляя его в бюджет, несете ответственность по ст.123 НК РФ.
Вы можете перечислить налог сами с момента обнаружения ошибки. Так же в этом случае Вам необходимо будет сдать корректировки отчета 6 ндфл, поскольку информация по физлицу-арендодателю включается в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ (в вашем случае, насколько понятно из данных вопроса, Вы не включали данные по этому физическому лицу в отчетность).
Также Вы можете уведомить арендодателя о совершенной ошибке, чтобы он самостоятельно оформил 3-НДФЛ и оплатил налог, но тогда у него возникает право предъявить Вам требования о неосновательном обогащении в соответствии со ст.1102 ГК РФ.
1 лайк
Насколько я поняла, в данном случае налоговая все равно, если выяснит, что ИП не удержал и не уплатил НДФЛ, вправе оштрафовать на 20% и взыскать пени, так как ИП является налоговым агентом и не имеет право не удерживать налог