Добрый день. Поставщик выставил обьединеннный УКД на несколько приходов. Можем мы частично провести это УКД в одном периоде и частично в другом? Общая сумма по корректировке будет совпадать но разбита на два периода.
Здравствуйте!
Если вы получили УКД с увеличением стоимости и у вас увеличилась сумма вычетов, то вы имеете право применить этот вычет в течение трех лет с даты корректировочного документа.
Само право на вычет возникает на основании п. 13 ст. 171 НК РФ, а в п. 10 ст. 172 НК сказано:
- Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Если же у вас произошло уменьшение, то вы должны полностью отразить документ в книге продаж в том квартале, в котором продавец вам предъявил УКД, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС по пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, а там сказано:
Восстановление сумм налога производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;
дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
У нас в сторону уменьшения, что влечет за собой начисление НДС. Но поставщики не всегда вовремя передают корректировки. В данной ситуации бухгалтер провел УКД не полностью в третьем квартале, обнаружили ошибку только в четвертом при сверке. Хотелось бы избежать правок в третьем квартале и допровести часть УКД в четвертом. Но исходя из вашего ответа корректировки в сторону уменьшения в любом случае нужно проводить в периоде когда они выставлены поставщиком? На практике с большим количеством поставщиков не всегда удается это сделать.
К сожалению, именно так. И если (по любым причинам) вы не отразили это своевременно, то получается занижение налога, и надо подавать уточненную декларацию
Спасибо