Добрый день.
ИП на УСН-Доходы. С 2023 налоги оплачиваем на ЕНС, подаем уведомления.
В связи с изменениями(Закон 389-фз от 31.07.23) порядка уменьшения налога УСН на сумму фиксированных взносов ИП прошу помочь разобраться по следующим ситуациям:
1% с дохода св.300 т.р за 2022 год – оплачен в июне 2023 года – могу уменьшить УСН за 9 месяцев 2023 ( т.к. срок 03.07.23) ?
Фиксированные взносы за 2023 год, которые в сумме 45842 :
2.1. Эту сумму пока не платили – но, как понимаю, уже за 9 месяцев 2023 могу уменьшить УСН, несмотря на то, что нет оплаты, просто принимаю для себя, что хочу уменьшить УСН за 9 месяцев 2023 и уменьшаю? А если заплачу фиксы в августе2023, то теперь заявление на зачет в ФНС подавать уже не надо, просто уменьшаю за 9 месяцев, либо если не хочу, то уменьшаю за год?
2.2. Если заплачу 09.01.2024- то уменьшаю УСН за год 2023?
2.3. А если фиксы за 2023 год я вообще не заплачу ни в 2023, ни 09.01.2024 (например, не будет денег), а, допустим, в мае 2024 года по требованию спишут с расчетного счета (когда на счете что-то появится)? То в этой ситуации – все равно уменьшаю УСН за год 2023?
1% с дохода св.300 т.р за 2023 год – пока не платили, но если заплачу в сентябре 2023 года, то чтобы уменьшить УСН за 9 мес.2023, надо подать заявление о зачете? Или теперь подавай, не подавай заявления о зачете – раньше чем за 1 квартал 2024 года уменьшить не смогу?
На сегодняшний день нет никаких разъяснений от налоговых органов или Минфина по этому вопросу. Пока мнения экспертов такое:
Да, можете.
2.1. Да, можете учесть при расчете налога за 9 месяцев, поскольку оплата взносов не играет роли. Заявление можно было не подавать и до вступления в силу нового закона, достаточно было просто иметь положительное сальдо на ЕНС в сумме этих взносов.
2.2. Да, это прямо предусмотрено поправками в НК (п.3 ст. 346.21 НК РФ).
2.3. Да, надо будет сдавать уточненку за 2023 год.
Исходя из текста закона, вы не можете уменьшить налог 2023 года на взносы в виде 1% за 2023 год, потому что срок уплаты этих взносов - 1 июля 2024 года. Т.е. они уменьшают налог 2024 года. Но надо подождать разъяснений чиновников.
По этому пункту можно уточнюсь. То есть если я фиксы за 2023 год вообще не заплачу даже к сроку сдачи декларации по УСН за 2023 год и на сальдо ЕНС на дату 09.01.24 не будет ничего, чтобы пошло в уплату задолженности по фиксам, то я все равно в апреле 2024 года сдаю декларацию по УСН за год 2023 с уменьшением налога на эти фиксы, несмотря на то что я их фактически не заплатила ? Или в этой ситуации я не должна уменьшать налог УСН при сдаче декларации за год 2023, а вот только когда в мае по требовании с расчетного счета спишут появившиеся деньги в счет уплаты фиксов за 2023 год, тогда надо подать уточненную декларацию за 2023 и уменьшить налог га УСН за 2023 год?