Добрый день! такая ситуация по ВЭД . Изначально инвойс был в долларах. Так как доллары перестали уходить в Китай и платеж вернулись, то эту сумму оплатили в юанях. ГТД пришло в долларах. Как поступить в таком случае? Если оплата в юанях, а ГТД в долларах?
Добрый день.
Поясните, пожалуйста, вас интересует бухгалтерский и налоговый учет или что-то другое?
И то, и другое хотелось бы. спасибо.
Здравствуйте.
Краткий ответ.
В учете стоимость товара будет отражаться в валюте договора - долларах, несмотря на тот факт, что валюта платежа в юанях.
По общему порядку необходимо будет отразить в бухучете курсовые разницы по пересчету кредиторской задолженности, выраженной в долларах на конец месяца перед поставщиком, если у вас постоплата.
В налоговом учете курсовая разница будет отражаться только на дату погашения обязательства.
Если у вас предоплата, то курсовых разниц не будет ни в налоговом ни в бухучете.
Только на дату оплаты в юанях вам будет необходимо определить кросс-курс юань/доллар.
Курсовые разницы по пересчету приобретенной валюты юаня отражаете в общем порядке (на конец месяца).
Обоснование:
Если договором не предусмотрено иное, то оплату покупатель должен перечислять в этой же валюте. Однако стороны могут договориться, что платежи будут сделаны и в иной иностранной валюте. Такое условие может быть внесено в контракт и позднее и закреплено в дополнительном соглашении. Если валюта сделки и валюта платежа различаются, в договоре должны быть прописаны правила пересчета стоимости контракта из одной валюты в другую.
Помимо контракта, для формирования в бухгалтерском и налоговом учете стоимости товаров и затрат, связанных с их ввозом в Россию, нужны транспортные документы и декларация на товары.
Стоимость товаров. Стоимость товаров в бухучете формируется по фактической стоимости. Она равна сумме фактических затрат на приобретение без учета НДС <1>.
Ввозной НДС на основании декларации на товары и документов об уплате плательщики НДС могут принять к вычету после принятия товаров к учету <2>.
Контрактную стоимость товаров в случае постоплаты нужно пересчитать в рубли по курсу валюты контракта, установленному ЦБ на дату принятия товаров к бухучету <3>.
Для целей налога на прибыль в случае постоплаты контрактную стоимость импортных товаров надо пересчитать в рубли также по курсу валюты контракта, установленному ЦБ на дату перехода права собственности <4>.
А вот таможенные пошлины и сборы, а также расходы на доставку в налоговом учете в зависимости от условий учетной политики можно включить:
- или в расходы. Таможенные платежи будут признаны в месяце их начисления, а расходы на доставку - по мере реализации товаров;
- или в стоимость импортных товаров. Тогда пошлины, сборы и стоимость транспортных расходов в составе покупной стоимости попадут в расходы в момент реализации товаров.
<1> пп. 9, 10, подп. “а”, “б”, “е” п. 11, подп. “а” п. 12 ФСБУ 5/2019.
<2> подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
<3> пп. 4, 5, 9, 10 ПБУ 3/2006.
<4> п. 5 ст. 252, подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 1 ст. 268, подп. 1 п. 7, п. 10 ст. 272, ст. 320 НК РФ.
Кредиторская задолженность. Изначально размер кредиторской задолженности перед иностранным поставщиком в бухгалтерском и налоговом учете пересчитывается в рубли по курсу валюты контракта, установленному ЦБ на дату перехода права собственности на товары и принятия их к учету. В дальнейшем задолженность, учет которой ведется в валюте контракта, придется пересчитывать:
- в бухучете - на конец месяца и на дату оплаты <5>. Курсовые разницы от пересчета отражаются в составе прочих доходов (расходов) <6>;
- для налога на прибыль - на дату исполнения обязательства. Отрицательные и положительные курсовые разницы - в 2023 году отражаются во внереализационных расходах/доходах только на дату исполнения обязательства <7>.
<5> пп. 7, 8 ПБУ 3/2006.
<6> пп. 3, 11, 13 ПБУ 3/2006; п. 7 ПБУ 9/99; п. 11 ПБУ 10/99.
<7> подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272, п. 11 ст. 250, подп. 7, 7.1 п. 4, п. 8 ст. 271 НК РФ.
Валюта платежа, отличная от валюты контракта, имеет значение только при отражении операции по оплате товаров. При проведении операций по учету импортного товара и его оплаты в разных валютах возникают разницы между рублевой оценкой обязательства в валюте контракта и суммой платежа в валюте платежа.
Несмотря на то что контракт один и тот же, операции по нему будут отражаться на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в разрезе сразу двух субсчетов. По одному субсчету в валюте контракта будет учтена задолженность перед поставщиком. По другому субсчету - в валюте платежа - только операции по оплате. Поэтому потребуется дополнительная проводка, закрывающая субсчет в валюте платежа и субсчет в валюте контракта.
Важно рассчитать кросс-курс на дату перечисления оплаты.
Например - на дату перечисления оплаты:
- 56,2996 руб/долл. США;
- 8,5902 руб/китайских юаней.
Значит расчетный кросс-курс - 6,5539 китайских юаней/долл. США (56,2996 руб/долл. США / 8,5902 руб/китайских юаней).
Рассмотрим пример:
Организация заключила импортный контракт с иностранным поставщиком на поставку товара на сумму 32 000 долл. США. Право собственности на товар переходит к организации на дату регистрации таможенной декларации. Размер таможенной стоимости соответствует размеру контрактной стоимости товаров в рублевом эквиваленте.
Через месяц после принятия товара к учету было заключено допсоглашение к контракту об изменении валюты платежа. Оплатить товар нужно в китайских юанях по курсу ЦБ РФ на дату платежа. До оформления допсоглашения переводов поставщику не было.
Курсы валют, установленные ЦБ РФ, составляют:
- на дату регистрации таможенной декларации таможенным органом и на дату перехода права собственности - 74,8501 руб/долл. США;
- на последнее число месяца, в котором получены товары, - 71,0237 руб/долл. США;
- на дату перечисления оплаты - 56,2996 руб/долл. США; 8,5902 руб/китайских юаней. Расчетный кросс-курс - 6,5539 китайских юаней/долл. США (56,2996 руб/долл. США / 8,5902 руб/китайских юаней).
Решение
Импортер при приобретении товаров и оплате в валюте, отличной от валюты контракта, в бухучете делает такие записи.
Содержание операции.docx (16,4 КБ)
Все-таки возвращаюсь к вопросу. Мне не совсем понятно
у нас инвойс в юанях 16205,75, в $2282,44
23.11.22 куплены юани 16205,75*8,4425=136817,04
Оплачено 28.11.22г 16205,75
Ввезено 02.02.23г ТД 2282,44$70,1217=197986,57
Крос-курс $ на дату 28.11.22 беру? =60,4797 ЦБ
=60,4797/8,4425=7,1637
2282,447,1637=16350,72 ? Мне не совсем понятно…
А корректировка делается в операциях вручную?
Спасибо.
Добрый день, да, верно на дату оплаты.
У вас вариант со 100% авансом как я понимаю.
Данная стоимость будет браться для расчета НДС в качестве таможенной стоимости.
В учете же у вас будет отражена стоимость товара зафиксированная на дату оплаты (аванса).
Да, 100% предоплата
Это я понимаю. Мне не понятна вот эта часть:
2282,44 7,1637=16350,72 ? Мне не совсем понятно…
А корректировка делается в операциях вручную?
Спасибо.
Т.Е. я посчитала вышла 16350,72 и…?
Вы пишите: “куплены юани 16205,75” - как вы установили что именно столько юаней необходимо для оплаты?
Если у вас в инвойсе стоимость указана и в долларах и в юанях, то соответственно поставщиком задан курс пересчета юань/доллар
16205,75/2282,44 = 7,100
При этом, как я понимаю, не указан курс доллар/рубль, соответственно если договором не установлен иной курс (курс иного банка) берется курс ЦБ.
Ваши операции:
-
23.11 куплены юани 16205,75*8,4722 =137298,36 р
Д 52 К 51 137298,36 р
(+ будет проводка Д 91 К 51 или Д 51 К 91 если курс покупки в банке юаней отличается от курса ЦБ). -
Оплачено 28.11.22г - необходимо оплатить стоимость товара - $2282,44
Необходимо отметить что дальнейшие действия зависят от установленного курса между поставщиком и вами.
- Если курс доллара в договоре не прописан, тогда через кросс-курс
Определяем Кросс-курс $ на дату 28.11.22
Курс доллара 60,4797
Курс юань 8.4244
Кросс-курс = 7,1791
Тогда 28.11.2023 оплата в юанях будет рассчитываться следующим образом: 2282,44*7,1791 = 16385,88 юаней - столько стоимость в юанях.
Значит необходимо было докупить еще 180,13 юаней (16385,88-16205,75).
Так как оплату в учете отражаем в рублях:
16385,88 *8,4244 = 138041,29 рублей
Д 60 К 52 138041,29 р (и на будущее это и будет являться стоимостью товара)
Д 91 К 52 774,63 ( (8,4244-8,4722)*16205,75)
- Если в инвойсе указана стоимость в юанях -16205,75, то кросс-курс не нужно определять.
Оплачен аванс поставщику:
Д 60 К 52 16205,75*8,4244 = 136523,72 рубля (и на будущее это и будет являться стоимостью товара)
Д 91 К 52 774,64 р
- Ввезено 02.02.23г ТД 2282,44$
Д 41 К 60
Курсовые разницы впоследствии вы не пересчитываете, так как у вас 100% оплата. Стоимость приобретенного товара 02.03.2023 отражаете тоже по той стоимости, что отражена по сч 60.
Добрый день! Я наверное бестолковая. На счет ситуации. Когда платили это решал ком. директор. Он сделал одинаковый инвойс в юанях 16205,75 и 2282,44$. Отправлено поэтому ровно 16205,75 а ввезено на 2282,44$ - это решала не я, а начальство с китайцами (возникла проблема с отправкой долларов).
-
Если в инвойсе указана стоимость в юанях -16205,75, то кросс-курс не нужно определять. - что это значит?
и я не помаю конкретно вот что - сейчас по договору в юанях они нам должны 16205,70 тк прошла оплата, а по договору в $ мы им 2282,44 $/ так как оприходован товар и вот как с хлопнуть здесь я не понимаю. Что нужно сделать в программе , чтобы взаиморасчёты пусть в данном случае и не в ноль но схлопнулись.
Добрый день. Уточните у ком.директора откуда эта цифра - возможно есть переписка с поставщиком и поставщик эту цифру также согласовал.
за что они вам должны? они же поставщики. Они поставляют товар по той цене, которая урегулирована сторонами.
В программе суммы отражаются в рублях, так как учет согласно российскому законодательству мы обязаны вести в рублях.
Для начала выясните кто обозначил сумму в юанях - является ли эта цена, а соответственно курс договорным обязательством сторон.
- Если да, то если вы будете отражать обязательства по той схеме что указана все схлопнется, так как все в рублях.
- Если нет, и поставщик ждет от вас оплату в долларах, тогда уточните по какому курсу доллар/юань он готов принять оплату. И может получиться так, что ваших 16205,70 юаней после урегулирования курса вам может не хватить для расчета с поставщиком.
Сумму обозначил директор с поставщиком. По итогу инвойс оплачен в юанях в 2022г, а завезен в долларах в 2023г. Ничего уже изменить не получиться.
В договоре курс ЦБ. Поэтому и получается проблема.
Добрый вечер. По факту это означает, что оплата товара урегулирована сторонами в юанях.
Тогда ваш учет будет следующим:
- 23.11 куплены юани 16205,75*8,4722 =137298,36 р
Д 52 К 51 137298,36 р
(+ будет проводка Д 91 К 51 или Д 51 К 91 если курс покупки в банке юаней отличается от курса ЦБ). - Оплачен аванс поставщику:
Д 60 К 52 16205,75*8,4244 = 136523,72 рубля (и на будущее это и будет являться стоимостью товара)
Д 91 К 52 774,64 р - Ввезено 02.02.23г ТД 2282,44$ (стоимость в долларах будет браться для расчета таможенных платежей, в том числе НДС)
Д 41 К 60 136523,72 р
1 лайк