Резидент РФ, открыл компанию в 2022г. в Узбекистане и владеет 100% доли в уставном капитале.
Компания в Узбекистане платит фиксированный налог.
Фиксированный налог можно учесть в целях применения соглашения об избежании двойного налогообложения и уменьшить на него налог с прибыли КИК в РФ при декларировании в 3-НДФЛ?
Добрый день.
Действие Соглашения между Россией и Узбекистаном об избежании двойного налогообложения доходов и имущества распространяется на следующие налоги:
Россия
- Налог на прибыль предприятий и организаций;
- Подоходный налог с физических лиц
- Налог на имущество предприятий
- Налог на имущество физических лиц
Узбекистан:
- налог на доходы предприятий, объединений и организаций;
- подоходный налог с граждан Узбекистана, иностранных граждан и лиц без гражданства;
- налог на имущество предприятий;
- налог на имущество физических лиц
Согласно п.4 Соглашения, оно применяется также к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые вводятся после подписания Соглашения.
Поэтом на сегодняшний день Соглашение применяется к российским налогам, которые стали называться по другому: налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций (и физиц, хотя это название не менялось).
Соглашение не действует на налоги по УСН, ЕСХН и ПСН. Потому что это не аналогичные налоги.
Исходя из описания фиксированного налога Узбекистана, он является разновидностью налога с оборота, заменяющего собой налог на прибыль и НДС. А значит не является аналогичным налогам, указанным в Соглашении.
Таким образом, на фиксированный налог действие соглашения не распространяется.