Получение выручки из Узбекистана

Клерк.Консультации
, ,
1

Организация, ОСН, заключила договор на предоставление прав с лицензиатом из Узбекистана.

При перечислении вознаграждения узбекская компания удерживает НДС и налог на доходы в качестве налогового агента.

Вопросы:

  1. Укажите налогообложение НДС и налога на прибыль (и прочих налогов, если возникают) на территории РФ.

  2. Можно ли учесть налоги, удержанные на территории других стран (и какие) в целях налогообложения и какие документы для этого необходимо собрать?

2

Добрый день.

  1. Согласно пп.4 п.1 ст.148 НК РФ, при передаче прав местом реализации признается место нахождения покупателя. Таким образом, российским НДС такая реализация не облагается.
    По налогу на прибыль. Между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Роялти, возникающие в одном договаривающемся государстве (в Узбекистане) и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, облагаются налогами только в этом другом государстве (в России) (п. 1 ст. 12 Соглашения).

Термин “роялти” при использовании в ст. 12 Соглашения включает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, любые патенты, торговые марки, дизайн или модель, план, компьютерные программы, секретные формулы или процессы, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (п. 2 ст. 12 Соглашения).

Таким образом, узбекская компания не должна удерживать налог на доходы, но для этого российская компания должна предоставить ей документ о резидентстве в России.
2. НДС, удержанный налоговым агентом в другой стране, включается в прочие расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Налог на доходы не должен удерживаться налоговым агентом (см.п.1) поэтому его нельзя никак учесть при налогообложении в России. Налог на прибыль по российскому НК уплачивается в обычном порядке.