Добрый день.
Напомню, что
1
Никаких рисков. Просто в этом случае НДС лицензиат удерживает узбекский НДС из вознаграждения, указанного в договоре. В силу законодательства своей страны.
2. Да, должна. При операциях по производству и реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых не признается территория РФ надо вести раздельный учет НДС.
3. Раздельный учет в таком случае ведется точно так же, как и во всех других.
Раздельный учет “входного” НДС вы можете организовать на субсчетах к счету 19 или в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета.
Методику раздельного учета и порядок его организации надо указать в учетной политике для целей налогообложения.
- при совмещении облагаемых и необлагаемых операций раздельно учитываются НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются (п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ):
- только в облагаемых операциях;
- только в необлагаемых операциях;
- в облагаемых и необлагаемых операциях одновременно.
“Входной” налог по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях одновременно, вы должны распределять пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом вы можете применять правило 5% - в квартале, в котором доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей суммы расходов, можно не распределять “входной” НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым операциям. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.
2
Согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения, роялти, возникающие в одном договаривающемся государстве (в Узбекистане в данном случае) и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, облагаются налогами только в этом другом государстве (в России в данном случае) (п. 1 ст. 12 Соглашения).
Термин “роялти” при использовании в ст. 12 Соглашения включает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, любые патенты, торговые марки, дизайн или модель, план, компьютерные программы, секретные формулы или процессы, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (п. 2 ст. 12 Соглашения).
Таким образом, узбекская сторона не должна удерживать налог на доход по их законодательству, если российская организация предоставит документы о своем резидентстве в РФ.
Российские же налоги уплачиваются в соответствии с имеющейся системой налогообложения. В данном случае - налог по УСН
В России компания платит обычный налог по УСН.