Возмещение сотруднику расходов

Бухгалтерия Расчет зарплаты
1

Доброе утро!
Директор - иностранец. После ковидных мер и прочих санкций только сейчас смог попасть в Россию. Приехал для продления разрешения на работу и для решения некоторых вопросов по деятельности организации. Организация планирует оплатить ему проживание в гостинице и анализы, необходимые для въезжающего иностранца в Россию.
Подскажите пожалуйста, признаются ли эти выплаты (оплата гостиницы и оплата мед.исследований) доходом директора? Подлежат ли эти суммы обложению НДФЛ и страх.взносами? Организация применяет ОСНО. Налог на прибыль не платили в связи с отсутствием доходов от деятельности.

2
  1. Если директор официально оформлен как дистанционный сотрудник (то есть в трудовом договоре в качестве места его постоянной работы указано место, отличное от российского офиса), то приезд в российский офис можно оформить как командировку со всеми вытекающими последствиями: суточные и проживание в гостинице - без НДФЛ и страховых взносов.
    Если оформление командировки невозможно (потому что нет дистанционного договора, российского офиса по месту приезда директора), то оплата гостиницы облагается НДФЛ и страховыми взносами:
    -оснований освобождения от НДФЛ нет, поскольку такие выплаты не предусмотрены статьей 217 НК РФ;
  • страховые взносы необходимо начислить, поскольку выплата идет в пользу сотрудника организации (в данном случае директора), а статьей 422 НК РФ освобождение от обложения страховыми взносами не предусмотрено.
    По мнению Минфина России, аренда организацией жилья для иногородних сотрудников облагается НДФЛ и страховыми взносами, даже если трудовым договором предусмотрена обязанность организации обеспечить сотрудника таким жильем (письма Минфина России Письма Минфина России от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823, от 17.03.2017 N 03-04-06/15550, от 29.12.2016 N 03-04-05/79264, от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66710 и др.).
  1. При получении работником за счет работодателя медицинских услуг (в частности, тестирования на коронавирус) не возникает объект обложения НДФЛ и страховыми взносами в двух случаях:
  1. если медицинские услуги получены работником в рамках обязательного медицинского страхования работников определенных видов деятельности, заключенного работодателем по требованиям Трудового кодекса договора (письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71913, от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 11.10.2019 N 03-04-05/78205, от 08.02.2018 N 03-15-06/7527)
  2. если медицинские услуги получены работником в рамках договоров добровольного медицинского страхования или договоров на оказание медицинских услуг, которые заключены работодателем с медицинской организацией на срок не менее одного года (п. 3 ст. 213, пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
    Судя по приведенному вопросу, это не Ваша ситуация.
    На пике коронавируса были Минфиновские разъяснения о том, что тестирование от коронавируса за счет организации не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 25.06.2020 N 03-03-07/54757, от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521). Но это касалось ситуаций, когда работа разрешалась только для определенных видов деятельности и при условии систематического тестирования работников на коронавирус.
    В остальных случаях медицинские услуги за счет работодателя (в том числе тестирование на коронавирус) облагаются НДФЛ и страховыми взносами, поскольку нет оснований для их исключения.
3

Большое Вам спасибо!