Добрый день!
В нашу организацию в ноябре 2022г. принят на работу сотрудник, который до трудоустройства к нам (июнь-август 2022г.) проходил обязательную переподготовку/обучение (подтверждал рабочий диплом). Можем ли мы частично (допустим в 50%) возместить данному сотруднику затраты на обучение? Будут ли эти суммы облагаться страховыми взносами, НДФЛ? Нужно ли заключать с сотрудником какое-то соглашение на эти возмещаемые суммы?
В ЛНА компании не предусмотрено возмещение подобных расходов сотрудникам. Есть только приказ руководителя.
Добрый день!
Оплата компанией за сотрудника услуг в его интересах – это доход сотрудника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Такие доходы облагаются НДФЛ, если не указаны в статье 217 НК. Ваша ситуация в статье 217 НК не указана.
Вы в качестве налогового агента должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК). Доход сотрудника возникнет, когда вы перечислите ему деньги (п. 1 ст. 223 НК).
Чиновники считают, что в такой ситуации компания обязана начислять и страховые взносы (письмо ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9100, п. 2 письма Минфина от 14.01.2019 № 03-04-06/1153). Они ссылаются на то, что выплаты компании в пользу сотрудников не облагаются взносами, если указаны в статье 422 НК. Вашего случая там нет. Поэтому придется доначислить еще и страховые взносы.
Никакого особого соглашения с работником не нужно. Достаточно приказа руководителя.
Но напомним, что Вы вправе оказать новому сотруднику материальную помощь в размере 4000 руб. Она не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК, письмо ФНС от 24.07.2020 № БС-4-11/11908). И страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).