Здравствуйте, сотрудник при увольнении внёс сумму за спецодежду, стоимость отражаем по счету 91.01 возникает ли постоянная разница или принимеам бу ну учёт?
Добрый день.
Выкуп спецодежды увольняющимся работником является сделкой об отчуждении имущества. При этом право собственности на спецодежду переходит от организации к работнику (п. 2 ст. 209, п. 2 ст. 218 ГК РФ).
В бухгалтерском учете на дату перехода права собственности на спецодежду к работнику организация признает прочий доход в сумме, установленной соглашением сторон (п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99).
Поскольку выкуп спецодежды является реализацией, то в налоговом учете начисляется НДС и налог на прибыль.
Налоговая база по НДС и налогу на прибыль определяется на дату передачи работнику права собственности на спецодежду исходя из ее стоимости (без НДС), установленной соглашением сторон. Поскольку спецодежда уже была списана в расходы по налогу на прибыль, при выкупе расходов не возникает. Нет и права на вычет НДС, поскольку по этой спецодежде он уже должен был быть применен.