Налогообложение невозмещаемой суммы по дилерскому договору

Добрый день, уважаемые коллеги!
У Организации заключен дилерский договор с иностранной фирмой -производителем продаваемой техники (Германия). По условиям договора фирма-производитель возмещает стоимость использованных запасных частей и выполненных работ по гарантийным ремонтам, выполняемым Организацией в отношении техники, поставленной конечным пользователям. Условиями договора предусмотрена невозмещаемая сумма 100 евро. К примеру, стоимость гарантийного ремонта составила 700 евро, Организация оформила документы в адрес производителя на 700 евро, но производитель вернет только 600 евро. Таким образом, возникают вопросы относительно налогового учета такой невозмещаемой суммы.

  1. Согласно п.1 ст.161 НК РФ для налоговых агентов при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Верно ли, что невозмещаемая сумма в размере 100 евро в данном случае не является ни товаром, ни услугой, и, таким образом, не является налоговой базой для исчисления и уплаты в бюджет НДС налоговым агентом?
  2. Обязанности исчислить НДС с невозмещаемой суммы 100 евро, как в случае с безвозмездной передачей денежных средств (п.3 ст.38 , пп.1 п.1 ст.146 НК РФ), не возникает.
  3. Невозмещаемая сумма 100 евро учитывается в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п.20 ст. 265 НК.