Добрый день, уважаемые коллеги!
У Организации заключен дилерский договор с иностранной фирмой -производителем продаваемой техники (Германия). По условиям договора фирма-производитель возмещает стоимость использованных запасных частей и выполненных работ по гарантийным ремонтам, выполняемым Организацией в отношении техники, поставленной конечным пользователям. Условиями договора предусмотрена невозмещаемая сумма 100 евро. К примеру, стоимость гарантийного ремонта составила 700 евро, Организация оформила документы в адрес производителя на 700 евро, но производитель вернет только 600 евро. Таким образом, возникают вопросы относительно налогового учета такой невозмещаемой суммы.
- Согласно п.1 ст.161 НК РФ для налоговых агентов при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Верно ли, что невозмещаемая сумма в размере 100 евро в данном случае не является ни товаром, ни услугой, и, таким образом, не является налоговой базой для исчисления и уплаты в бюджет НДС налоговым агентом?
- Обязанности исчислить НДС с невозмещаемой суммы 100 евро, как в случае с безвозмездной передачей денежных средств (п.3 ст.38 , пп.1 п.1 ст.146 НК РФ), не возникает.
- Невозмещаемая сумма 100 евро учитывается в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с п.20 ст. 265 НК.